1.1 研究背景

通過 1994 年的分稅制改革，我國與市場經濟相適應的公共財政框架初步建立。但我國地方財政體制并未進行規范化的分稅制改革，并未確定省以下政府之間的財力分配框架，地方財政更加傾向于通過發展經濟、增收節支，達到預算平衡；然而作為地方政府調控經濟和社會的重要手段，實施宏觀發展戰略的功能嚴重受到集權的制約，部分地方政府因自身缺乏財力、上級政府支持不足，不能有效的提供公共服務。近年來，省以下財政體制的深化改革也未取得明顯進展，財權與事權劃分模式背離，“事權重心下移，財權重心上移”造成基層財政困難，僅“營改增”一項，大慶每年將下降 200 億元左右，這對大慶這個亟需轉型的成熟期資源型城市來講，顯然是巨大的財稅沖擊和打擊。大慶市因油而起，因油而興，大慶市財政也被稱為“石油財政”。但大慶的財政管理體制模式始終與國家和省財政體制框架保持一致，并結合實際情況每 3 年左右調整改革一次，以確保與大慶社會經濟建設發展客觀需求相適應。從現實角度看，大慶現行財政體制比較完善，稅收征管措施也相當得力。然而，這種建立在油化核心產業基礎上的財稅體制同發展油化接續替代產業需求對接時，各種矛盾和問題便十分凸顯，特別是財政收入依靠油田支撐的情景越來越差，盲目擴張城區給財政支出造成的消耗壓力越來越大，政府數百億元的高額負債包袱無疑對未來城市可持續發展造成阻礙。種種跡象表明，大慶城市可持續發展潛伏著十分巨大的財政壓力和稅收阻力，令政府壓力巨大。為此，大慶市近年來連續加強財稅體制深化改革立項研究，試圖從科研渠道吸收專家學者智慧找尋財稅體制深化改革出路。這也成為本論文選題研究的重要依據。

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1.2 研究目的和意義

本文以構建適應大慶發展石油接續產業和新型經濟增長方式相適應的大慶市財政體制格局為主導思想，結合發展新興現代服務業、現代農業、現代化工業和打造宜居宜業的現代化、國際化城市可持續發展的客觀需要，力爭規劃設計一套產業支持系統完善、健全，地方稅源豐富持久，市縣（區）兩級財政收入穩定、可持續的財稅體制模式，為大慶市不斷深化財稅體制改革提供科學依據。地方財政體制，是國家財政體制的重要組成部分，影響著地方政府的行為空間和基本公共服務的供給水平，伴隨市場經濟的發展，現行財稅體制面臨諸多可持續發展的問題。研究地方財稅體制改革，有利于完善我國公共財政理論，建立完整統一的政府公共預算以及完善市場經濟的稅收制度，促使財權與事權劃分模式相統一，同時能夠使地方更好的適應中央財稅體制改革的變化。本文通過對地方財稅體制改革開展研究，旨在為大慶市提高地方財稅可持續增長提供科學借鑒，為大慶市政府加強財政體制同國家財政體制配套改革，不斷優化稅收征管環境，促進大慶市經濟快速、健康、可持續發展，營造與大慶接續產業經濟發展相適應的現代財稅環境提供可靠的參考依據。

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2 城市可持續發展的財稅體制特征與要求

 

2.1 城市可持續發展視域的財稅體制特征

任何城市都需要可持續發展。實際上，很多城市都已經形成了特有的經濟、社會、資源等的固有發展模式，只要依照資源和環境條件因地制宜調整，就可以保持其可持續發展了。所以，各級各類城市對財稅體制要求并無本質差別，甚至在體制架構和實施模式方面大體趨同。而本論所指“城市”，系特指包括大慶市在內的“資源型城市”。基于資源型城市可持續發展需要的財稅體制，與其他城市財稅體制雖有趨同的共性，也必然因生命周期給城市帶來持續生存維護而對財稅體制提出一系列特別要求，體現出獨到的專有特性。從推動經濟可持續增長的角度看，地方財政應該兼具公共性和發展性。為了彌補市場失靈和配置資源，財政要以支持市場為主，通過為人民群眾提供公共產品和服務來滿足他們的需要，這就是一般意義的財政公共性。對資源型城市而言，政府隨著礦產資源萎縮而不斷開發新的接續替代產業，以彌補礦產經濟對市場造成的失衡危機和影響，通過向礦區企業征收可持續發展基金和財政轉移支付等手段刺激非礦產業發展，建立減免稅收、擴大所得稅稅前扣除范圍等稅收制度激勵全民創業，從而為城鎮居民提供超越礦產資源依賴的新型公共產品和服務，這便是基于城市可持續發展的財稅公共性。

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2.2 城市可持續發展中的財稅體制功能與作用

從社會主義物質生產的發展層面上來說，經濟的發展可以帶來國民財富的增加，既可以促進居民生活水平的改善，又可以給國家財政或稅收帶來豐富的源泉。物質財富是個廣義的概念，國家通過稅收征上來的計入財政的，并且可供財政支配的收入，這是國家的財富。國民財富具有價值可再生性，居民財富的增加，可供支配收入的的增加，在國家鼓勵全民創業的形勢下，居民可以把錢用于投資，這樣就可以為國家創造更多的稅收，國家稅源豐富，那么政府的財力也會得到增強，國家金庫得到充實，就可以投放更多財力于經濟中，促進經濟發展，經濟繁榮會促使城市，特別是資源型城市替代產業的大力發展，逐步在經濟結構中，非礦產業經濟占的比重逐漸變大，逐漸和礦產經濟的比重持平，進而逐步超越礦產經濟，直到最終取而代之，在資源逐漸枯竭的同時實現城市的可持續發展。財稅體制助推城市可持續發展的功能主要分為三個方面，分別是支撐性功能、維護性功能及改造性功能。

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3 大慶市現行財稅體制的現狀及存在的問題............ 17

3.1 大慶市可持續發展狀況...... 17

3.1.1 大慶市發展狀況....... 17

3.1.2 大慶市可持續發展現狀............. 17

3.2 大慶市財稅體制現狀.......... 18

3.3 不利于大慶市可持續發展的財稅體制分析.......... 20

3.4 本章小結............ 24

4 國外促進資源型城市可持續發展的財稅政策實踐及啟示...... 25

4.1 國外利用財稅政策促進資源型城市可持續發展的實踐........ 25

4.2 國外利用財稅政策促進資源型城市可持續發展方面的啟示......... 26

4.3 本章小結............ 27

5 基于可持續發展的大慶市財稅體制改革策略........ 29

5.1 大慶財稅體制改革指導思想與原則............. 29

5.2 大慶財稅體制改革目標與方向............ 29

5.3 大慶財稅體制改革的要點與內容........ 29

5.4 可持續發展的大慶市財稅體制改革模式架構...... 37

5.5 本章小結............ 39

 

5 基于可持續發展的大慶市財稅體制改革策略

 

大慶市現行財稅體制的問題凸現，可持續發展的財稅體制改革迫在眉睫，特別是面臨石油資源即將枯竭，接續替代產業體系尚未形成，舊城區改造、基礎設施建設、環境維護等任務十分艱巨的的客觀形勢下，加快財稅體制改革、形成與可持續發展相適應的新型財稅體制顯得至關重要。

 

5.1 大慶財稅體制改革指導思想與原則

大慶作為成熟期資源型城市，發展接續替代產業促進城市可持續發展是大慶市財稅體制改革的源動力。在“十三五”期間乃至未來 20 年內，大慶應鎖定“固基礎、穩財力、強管理”三大財政體制改革目標，堅持發揮“促轉型、重民生、抓環保”的財政支撐功能，全力以赴地尋找可以增收的稅源，著力培植財源，持續改善民生，提升財政管理水平和加大向中央爭取扶持和補貼力度；培育納稅服務平臺，力保國家稅收優惠政策落地，加大基礎設施改造升級和生產性投資支出，全面促進民營經濟發展。為了建立一個公平的、促生產的、促進可持續發展的財政體制和有利于接續替代產業發展，有利于社區建設，有利于公共基礎設施建設和改造的稅收體制，大慶市應確立財稅體制改革的明確目標，即抓住經濟轉型和可持續發展機遇，在國家法律制度框架內，采取“欲先取之必先予之”的迂回策略，制定促進全市特別是礦區全民創業的地方稅收優惠政策，包括土地使用稅、房產稅、城建稅等減免政策，通過經濟發展促使地方稅收“回暖”，并助力石油替代產業發展；同時，要大膽向中央爭取財政轉移支付資金，重點對薩爾圖、讓胡路、龍鳳區等石油主產礦區進行適應經濟轉型的基礎設施改造升級和資源開發補償；加大分配制度改革，逐步撤銷財政補貼。

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結論

 

本文以可持續發展的視角對大慶市的財稅體制進行研究，通過分析大慶市財稅體制的現狀，發現大慶市財稅體制存在財政收支不適應可持續發展、各級預算分配關系難于理順、地方債務化解機制欠缺、中央財政支持弱化、中直大企業承擔力弱以及財稅落實監控機制缺乏的問題，并針對這些問題提出相應改進建議：推進大慶市財稅體制改革須以激發全市非油經濟稅收收入新增長點為動力,以維護大慶經濟社會發展穩定為基礎,以石油接續替代產業和全民創業等新型經濟需求為核心,以推進大慶城市可持續發展為終極目標努力爭取中央財政支持,強化財政體制模式轉型，努力向中央和省爭取財政支持力度，政府積極爭取國家對地方相應的財稅優惠政策；中直大企業的社會責任必須要履行，要為大慶市可持續發展繳納可持續發展基金，并爭取中央財政給予必要的返還，特別是增值稅，在大慶市即將步入枯竭期的階段，上繳的增值稅應全額返還大慶地方或者是直接留給大慶地方用于可持續發展建設；扶持民營經濟發展壯大，從民營資本運營增值中創造財政新增長點，優化財政結構，通過疏通國家財政救助管道和挖掘本市民經濟的“蓄水池”構建大慶財政增長機制。由于本人研究水平有限，對相關理論知識把握不足，研究深度不夠，考慮不全面，對大慶市可持續發展的財稅體制模式的構建并不十分完整，還需要深入的研究分析，在后期的學習工作中會進一步的深入研究，爭取提出更好的財稅體制改革措施，力爭可以為其他城市的財稅體制改革提供更具有借鑒性的參考。

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參考文獻（略）