1.1 研究背景

社會保障體系是涉及到國計民生的關鍵問題，社會保險費征管是這個體系里最重要的部分，是確保社會保險制度順利推進的根本所在。日前，聯合國人口基金會發布報告，預計截止到 2050 年，全球 60 歲以上人口數將占總人口數五分之一，并史無前例地超過 15 歲以下的人口總數。隨著人口老齡化趨勢的加劇以及社會保障覆蓋面的擴大,社會保障尤其是養老保障愈發成為現階段我國乃至全球最為聚焦的內容，空賬現象、收支不均等弊端成為影響養老保險制度發展的制約性問題。我國從 2000 年已經進入老齡化社會，第六次人口普查數據顯示，60 歲及以上人口占13.26%，黨的十八大報告從整體上分析了我國目前的養老現狀是：養老服務體系不健全，養老機構不足，養老服務設施滯后，并明確指出，要從整體上確保社會養老保障體系能在城鄉中穩步推進，實現基本養老保險基金全國統籌，就要在保險費用的征繳上加大投入，把擴大覆蓋面、可持續以及多層次發展作為指導方向，全面推動多元化養老保障體系建設，將養老保障體系建設成為能夠完全輻射城鄉的體系[1]。從這一點來說，探究征繳模式、征繳漏洞、擴大參保覆蓋率、確保征繳工作能夠有序推進，在促進整個社會養老保障體制方面起著至關重要的作用，有益于社會穩定，更好的提升人民生活水平，并對全力推進和諧社會建設方面有不容忽視的作用。我國現代社會保險制度由基本養老保險、失業保險、基本醫療保險、工傷保險與生育保險五大部分構成，其中最具代表性的是基本養老保險。用人單位與個人共同繳納的基本養老保險費以及政府補貼等構成基本養老保險基金，是確保養老保險制度能夠順利運行和發展的核心，截至 2016 年 9 月底，我國基本養老保險參保人數為 8.71 億，覆蓋率為 79.7%，說明仍有 20.3%約 2.22 億人徘徊在保險體制外，無法享受到國家給予的福利待遇，而參保覆蓋率的偏低也難以保證籌集養老保障收入的需要，國家擬定計劃，希冀在 2020 年將覆蓋率提高至 95%，這就需要我們加快擴大基本養老保險覆蓋面進程，加大措施增加基本養老保險基金征繳的積累。

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1.2 研究目的與意義

 

1.2.1 研究目的

本文結合所學專業知識與相關理論，通過分析國內外基本養老保險費研究現狀，利用調查分析、數據比對、理論結合實踐等方法，結合大慶市城鎮職工基本養老保險費征管的實際情況，通過對采集數據的比對分析，研究征管過程中存在的問題，深刻剖析造成這些問題的主要成因，為今后加強大慶市城鎮職工基本養老保險費的征管提供有效的建設性策略。

 

1.2.2 研究意義

 

（1）理論意義

社會保障制度是當下各國在經濟領域最關鍵的一種制度，其關鍵組成部分就是養老保險，而對養老保險金進行征收以及管理對全社會的發展都具有不能忽視的作用。本文根據對現階段基本養老保險在征繳方面采用的方式進行分析，以及對大慶市在實際應用中遇到的問題進行研究，并就征管方面的問題提出切實可行的理論依據和實踐措施，對完善大慶市基本養老保險費征繳機制有積極的指導意義。

 

（2）現實意義

針對大慶市城鎮職工基本養老保險在征收和管理方面出現的問題認真深入探討，尋找更適合該地區對養老保險費用進行征收的辦法，為大慶市地方稅務局基本養老保險費征繳工作更好的開展提供一些建議，保證地稅機關基本養老保險費征繳到位，有利于促進社會的和諧穩定，同時希冀為其他地市在基本社會保險費的管理和征收提供實踐經驗和借鑒意義。

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第 2 章 概念界定和相關理論基礎

 

2.1 相關概念

2.1.1 社會保險費

社會保險費是指為了保障參保對象能夠享受社會保險待遇，抵御勞動風險，按照國家相關法律、法規規定，由繳費單位和繳費個人分別按繳費基數的一定比例繳納以及通過其他合法方式籌集的一種專項資金[14]。對其進行分擔的主體分別是：國家、單位以及個人，就算是在同一片國土上，各種社保項目也不會僅采用一種分擔模式，主要的分擔模式有公司和員工雙方一起繳納、國家承擔最終責任。我國社會保險費來源可以大致分為四個方面：（1）參保人根據自己的工資收入的相應比例進行繳納，不能對其工資進行確認的參照本地員工的上年平均水平執行；（2）參保人供職的單位根據所有員工的工資金額的相應比例對保險費用進行繳納；（3）政府對社會保險費的財政補貼；（4）社會保險費的銀行利息或投資回報及社會捐贈等。社會保險費主要包含五大類，分別是：基本醫療保險費、失業保險費、基本養老保險費、工傷保險費、以及生育保險費。每種保險根據相應的保險種類單獨建立賬本、并且分開進行核算，嚴格遵照國家規定的會計政策。社保費用必須做到專款專用，所有單位以及個人都不能以任何方式對這些資金實施侵占或者是挪用。

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2.2 相關理論基礎

福利經濟學說（welfare economics）屬于經濟學領域一種用以分析社會經濟福利的理論，霍布斯于上世紀初期和經濟學家庇古一起創立該理論。在英國經濟學史上庇古具有很高的地位，其從經濟學領域展開對社會保險的分析。因為社會保障制度的推進，庇古先后在自己的多部學術研究中解釋了經濟福利的相關定義，其認為國民收入應該朝著均等的方向發展，并提出了效用基數等理論。沒有任何國家福利構成會和本國的國民收入以及再分配相脫離，福利水平和國民收入呈正比；但同時，國民收入在分配方面的均等程度對該國的福利水平也會造成影響。所以，庇古提出的理論建議在社保制度上政府能夠針對喪失勞動能力以及貧困群體展開收入轉移。然而，這不代表庇古支持沒有原則對這部分群體進行救濟，是覺得這種救濟方式并不會影響社會公平，給那些勤奮工作、主動儲蓄的人造成各部分損害。政府必須對接受補貼對象的賺錢能力進行評估后，按照相應的實際情形給予有差別的補貼政策。該學說的大致內容為，分配區域愈均等，社會福利愈加大，該學說認為社會收入必須實現均等化，因為這種學說的創立，導致了福利國家的產生。提升了國家在對國民收入進行調控過程中發揮的功能，產生讓國民收入趨向于均等的方向。其突出特征為：其基本點是按照相應價值判斷執行的，也就是按照已經明確的社會庫表，對理論體系進行構架；用邊際效用中的序數理論或者是基數理論作為根本出發點，對福利的含義進行規定；將福利理論以及社會目標作為前提，提出相應的經濟政策計劃。這對于我國養老保險費征繳具有一定的指導意義。

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第 3 章 大慶市城鎮職工基本養老保險費征管現狀....15

3.1 基本養老保險費征管主體及職責..........15

3.2 基本養老保險費征管情況............16

3.3 大慶市基本養老保險費比對情況.........20

3.4 本章小結.........20

第 4 章 大慶市城鎮職工基本養老保險征管存在的問題......21

4.1 征管職責劃分不合理.........21

4.2 征管漏洞仍然存在.............22

4.3 征管覆蓋面持續偏低.........26

4.4 征管缺少法律支撐.............30

4.5 征管網絡銜接不暢.............30

4.6 征管繳費意識淡薄.............31

4.7 本章小結.........32

第 5 章 完善大慶市城鎮職工基本養老保險征管的對策......33

5.1 突出地稅征管主體地位.....33

5.2 提高地稅征繳隊伍征管水平.......34

5.3 繼續擴大參保覆蓋范圍.....35

5.4 加速法制建設進程.............36

5.5 推進信息網絡建設.............39

5.6 加強征管宣傳力度.............40

5.7 本章小結.........39

 

第 5 章 完善大慶市城鎮職工基本養老保險征管的對策

 

通過分析大慶市城鎮職工基本養老保險費征管中存在的問題和成因，可以看出大慶市基本養老保險費擴面征繳是必要之舉，若要大力提高基本養老保險費參保覆蓋率，就必須要明確地稅部門征收主體地位，發揮地稅部門征繳優勢，適當增加“剛性”授權，完善信息化網絡建設和基本養老保險費制度建設，為地稅全責征收奠定有力基礎。

 

5.1 突出地稅征管主體地位

1999 年我國應用公共選擇理論確定了人力資源與社會保障局和地方稅務局兩個部門都可以征收社保費的政策，隨著基本養老制度改革的不斷深入，城鎮職工基本養老保險費征收的范圍、基數和費率等都得到不斷規范，但是兩部門共同管理所顯現的弊端和矛盾也越來越突出，像職能界定方面、責任追究方面沒有明確劃分，尤其各省市之間管理模式還各不相同。為確保轉移支付能夠順利在全國開展，實現基本養老保險基金缺口的及時彌補，必須要應用公共選擇理論進行再一次抉擇，突出地稅部門的征收主體地位。為什么一定要突出地稅部門的征管主體地位呢？主要基于以下三點考慮：一是地稅部門管理范圍廣，對各種經濟類型企業的稅務登記情況、生產經營情況等信息的掌控比較全面，能夠及時掌握繳費用戶的數量變化，弄清楚社?，F階段費源和潛在費源的情況，真正實現源頭管控。二是地稅部門在業務上有天然的關聯優勢，能夠借助企業所得稅以及個人所得稅的明細分析表，對計算基本養老保險費用需要的繳費基數情況進行分析，依靠這些信息，確定好公司工資列支范圍、個人所得稅申報人數等情況，保證信息來源的準確性和真實性[21]。三是地稅干部對各企業財務、征管的相關政策了然于心，在征收管理方面有充足的實踐積累，能較短時間內適應新形勢，有利于征管工作的有序開展。雖然大慶市基本養老保險費在 2013 年開始已經開始嘗試初步改革，將征管職責重心逐步轉移到地稅部門，但僅限于征收和企業城鎮職工基本養老保險中單位繳費基數的核定，個人繳費基數核定、稽核等工作仍由社保部門承擔，這樣的征管辦法已經不能滿足現實需求。應該堅持有益于參保人的原則，健全相關法律和政策，對征管主體及職責進行明確并納入法律管理，科學劃分財政、地稅以及社保三個部門的職責內容，明確地稅部門全權推進基本養老保險費用的申報、征收、管理和稽查，社保部門負責登記、變更、記賬和轉移，財政部門負責對賬管理工作，實現征管工作的一體化[22]，有了法律的保護，地稅部門才能夠并敢于發揮自身優勢，確保征收工作統一前進。同時也可以解決大慶市近年來一直存在的繳費基數數據不真實，工作不積極，各機構責權混亂，互相推卸責任的問題，保證征管工作更加具有規范性、法制性。

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結 論

 

基本養老保險作為社會的基石，對社會的穩定具有極其重要且不可替代的作用。解決好城鎮職工基本養老保險征管主體和擴面征繳的問題對我國社會健康和諧發展具有重要的意義。這不僅讓城鎮職工無需在退休后為養老保障擔憂，同時有益于促進我國健全社會保障機制。本文立足于大慶市基本養老保險費征管概況，通過數據分析的形式，結合調查對比分析等方法，進行局部地區的調查研究，發現大慶市基本養老保險制度在多年征管過程中存在的諸多問題，最終提出了具體的完善建議，希望建立更加完善有效的制度，保障退休職工的基本生活。本文采用調查法、數據比對法、理論結合實踐法，通過研究國內外文獻著作，分析比對 2012-2015 年大慶市基本養老保險費征管的相關數據，得知基本養老保險費在轉由地稅部門部分管理后收入比上年實現了一定的增長，同時結合調查的大慶市稅費比對情況和局部地區的費源管理情況，發現大慶市城鎮職工基本養老保險制度在征收管理中存在很多問題，如：征管職責劃分不合理、征管漏洞仍然存在、征管覆蓋率持續偏低、征管缺少法律支撐、征管網絡銜接不暢、征管繳費意識淡薄等。本文最后針對大慶市城鎮職工基本養老保險費征管中存在的問題，逐一分析成因并提出切實可行的建議。具體包括：突出地稅征收主體地位、提高地稅征繳隊伍征管水平、繼續擴大參保覆蓋范圍、加速法制建設進程、推進信息網絡建設、加強征管宣傳力度等。通過對大慶市城鎮職工基本養老保險費征收管理情況進行了抽樣調查、系統分析，提出大慶市在基本養老保險費用征繳方面的轉變方向，為轉變該市基本養老保險費基金下降趨勢提供理論參考，對新時期擴面征繳具有積極的促進作用。由于，本研究只是建立在大慶市城鎮職工基本養老保險費抽樣調查的基礎上，所以可能存在一定的局限性。

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參考文獻（略）