文獻綜述的模板套路就是對文獻進行閱讀、選擇、比較、分類、分析和綜合的基礎上，研究者用自己的語言對某一問題的研究狀況進行綜合敘述的情報研究成果。文獻的搜集、整理、分析都為文獻綜述的撰寫奠定了基礎。

文獻綜述格式一般包括：

文獻綜述的引言：

包括撰寫文獻綜述的原因、意義、文獻的范圍、正文的標題及基本內容提要；

文獻綜述的正文：

是文獻綜述的主要內容，包括某一課題研究的歷史 (尋求研究問題的發展歷程)、現狀、基本內容 (尋求認識的進步)， 研究方法的分析(尋求研究方法的借鑒)，已解決的問題和尚存的問題，重點、詳盡地闡述對當前的影響及發展趨勢，這樣不但可以使研究者確定研究方向，而且便于他人了解該課題研究的起點和切入點，是在他人研究的基礎上有所創新；

文獻綜述的結論：

文獻研究的結論，概括指出自己對該課題的研究意見，存在的不同意見和有待解決的問題等；

文獻綜述的附錄：

列出參考文獻，說明文獻綜述所依據的資料，增加綜述的可信度，便于讀者進一步檢索。文獻綜述不應是對已有文獻的重復、羅列和一般性介紹，而應是對以往研究的優點、不足和貢獻的批判性分析與評論。因此，文獻綜述應包括綜合提煉和分析評論雙重含義。

文獻綜述范文

 

 

“營改增”對商業銀行經營績效影響研究——文獻綜述

一、國內文獻綜述

    我國“營改增”試點從2012年1月1日在上海啟動，同年7月25日擴大試點范圍，到2016年5月1日在全國全面推開，經歷了4年4個月的時間。伴隨著試點實踐，國內學術界也進行了深入的研究，涌現出了一批優秀文獻成果，現從三個角度予以分析闡述。

    1、“營改增”對企業影響的文獻綜述

“營改增”對企業運營具有十分重要的影響，國內的一些文獻綜述也對研究“營改增”對商業銀行的影響具有借鑒意義。李心陽（2016）提出，伴隨著企業專業化、規范化發展，財務管理在企業運營中的作用日益顯現，然而，“營改增”政策的調整，對于企業財務管理帶來了挑戰，直接必須重新思考原先的財務管理模式，結合“營改增”的新要求，轉變企業財務管理思想和具體運作模式，從而很好地適應“營改增”的需求 。盧新蓮（2015）認為增值稅和營業稅是企業最主要兩大稅種，“營改增”對于企業的影響主要包括減稅效應和增稅效應兩種，最終“營改增”對企業的稅負影響，取決于這兩種效應的疊加凈效應 。劉文忠（2016）通過量化分析的方式，分析了“營改增”對企業的影響狀況 。李曉明（2016）分析了“營改增”對企業會計核算的影響，認為“營改增”意味著企業必須對會計核算的現有模式進行重構，搭建新的會計核算模式，否則很難適應這項改革試點的要求 。李真（2015）針對酒店行業的具體M酒店進行了“營改增”分析，認為酒店行業應當積極應對“營改增”試點，減輕自身稅負 。張玉梅（2016）從有效的降低企業的賦稅為根本的出發點和落腳點,采用理論分析、總結分析和實地調查的方法就營改增給企業帶來的積極影響了消極影響分別進行了闡述,進一步提出了切實可行的應對措施,為營改增環境下,企業稅收籌劃工作的高效開展起到拋磚引玉的作用,進而促進企業贏得更多的經濟效益和社會效益 。 朱彥秋（2016）提出，中小企業因其自身基礎薄弱、資金短缺、技術研發力度不足等先天性缺陷,其"開源"的途徑較少,而保障其發展的正確路徑主要靠"節流",稅收籌劃作為中小企業節約成本的重要手段,在企業的持續發展中具有極其重要的作用。闡述了"營改增"背景下的中小企業稅收籌劃現狀,提出中小企業稅收籌劃在新經濟形勢下的改進策略,以期為我國中小企業的健康、可持續發展提供幫助,使其成為完善我國經濟發展結構的重要力量 。馬悅（2016）以中國國航為例，分析了“營改增”對交通運輸業的影響問題，這涉及到了具體企業的內部財務管理，具有很強的針對性 。張之慧（2015）提出，IT企業是"營改增"試點企業,深受稅制改革的影響。她介紹了"營改增"的具體情況,其次闡述了"營改增"對IT企業財務帶來的影響,并選取了萬達信息股份有限公司作為案例,通過結合該公司的財務數據進一步分析了"營改增"對企業稅負、利潤、現金流以及財務比率等方面帶來的影響,最后提出了稅制改革后IT企業應注意的事項 。 

    2、“營改增”對行業影響的文獻綜述

    由于本文研究的是商業銀行涉及金融行業，但是，國內文獻對于其他行業的分析，也具有十分重要的借鑒和啟示意義。趙文波（2016）專門針對施工企業的“營改增”問題進行了研究，認為“營改增”對于施工企業也具有一定的積極意義，必須從企業的納稅籌劃策略上考慮，制定針對性的政策，從而實現收益的最大化 。劉超（2016）則對建筑業應對“營改增”的對策進行了研究，提出建筑行業具有特殊性，“營改增”之后，稅負不降反升，這對于建筑行業具有非常大的挑戰，行業企業必須結合自身的運作特點，吃透“營改增”稅收政策，優化內部結構和財務管理系統，從而適應政策新要求，實現企業的健康發展 。周國光（2015）對“營改增”影響交通運輸業企業稅負及利潤情況作了分析，提出交通運輸企業一般是納稅人和小規模納稅人兩種，以及一種特殊的聯運業務，經過不同的排列組合，可以產生四種不同的情況，目前交通運輸業主要存在“營改增”實施效果對進項稅額抵扣不足的問題，需要相關的企業積極應對，增加企業的盈利能力 。劉洋（2015）對于租賃業應對“營改增”挑戰的策略進行了研究分析，主要通過定量分析的方法，闡述了租賃業務較銀行貸款與跨境租賃的優勢，并對稅收鏈條與結構做了分析 。馬麗麗（2016）分析了“營改增”對通信行業的財務管理影響，認為通信行業如果不能很好地適應“營改增”帶來的新要求，勢必會公司的財務管理產生不利的影響，企業管理者必須盡快轉變工作思維，調整財務管理模式，適應營改增的政策要求 。史少華（2016）提出，21世紀最具發展前景的新興產業就是文化體育行業。經濟全球化的背景下，文化體育產業逐漸成為經濟增長的新動力,文化體育行業的競爭也日益激烈。這樣的新趨勢下,我國為適應其快速發展的趨勢,不斷進行稅收政策改革,特別是近年來提出的"營改增"政策,勢必極大地影響到我國文化體育產業的長遠發展。通過深入調查研究,積極探索"營改增"對文化體育產業發展的影響,積極提出相關優化措施,促進我國文化體育產業又快又好的發展 。劉春梅（2016）認為 "營改增"的實行,對于各個企業產生了不同的影響。對于有其自身特點、業態比較復雜的生活服務行業——旅游業來說,"營改增"的實施更是對其產生了重大的影響,任何改革對于企業來說都有利有弊,她通過對"營改增"改革的認識以及旅游業的行業特點剖析這次改革對于旅游行業企業帶來的影響 。 

    3、“營改增”對金融行業及商業銀行影響的文獻綜述

國內關于金融行業、商業銀行的文獻研究，對于本選題分析具有直接的借鑒和啟示作用，如李毓璇（2016）提出，“營改增”對于金融業各板塊的稅收和利潤影響相對較小，但也不能不引起足夠重視，進項稅抵扣是影響金融業稅負水平的關鍵，值得高度關注 。楊君笑（2015）對于金融業“營改增”的難點問題及對策做了分析，認為金融業比較特殊，營改增改革的難度較大，并對金融業營改增改革的難點一一做了梳理，并逐一提出了解決的對策與建議 。林淑霞（2016）提出，由《營業稅改征增值稅試點方案》的內容可知，稅務機關對商業銀行將采用增值稅簡易計稅方法，這一規定給商業銀行的生存和發展帶來了較大的影響。采用科學數理建模的分析方法來研究"營改增"稅制改革措施給商業銀行的稅負帶來的影響，以期給商業銀行應對稅制改革工作提供一點建議或者啟示 。 劉佳欣（2015）對銀行業應對“營改增”問題做了分析，認為從目前的銀行改革來看,國家發揮著重要的作用,銀行業的"營改增"就是國家在推動銀行業改革方面做出的努力。她對我國銀行業"營改增"實施的路徑做一設想分析,旨在解決銀行業"營改增"方面的具體性問題 。 吳路路（2016）認為，銀行業是金融業的核心產業,目前,我國營改增面臨稅基難以確定、進項稅額無法抵扣及征收成本大等問題。解決這些難點問題,要根據不同的業務適時選擇計稅方法及稅率,即對貸款利息收入全額計稅,對手續費傭金收入、金融商品買賣收入、匯兌損益及其他業務收入采用差額征收增值稅,對貸款類利息支出及當年新購進固定資產按固定比例抵扣進項稅,堅持綜合稅負不變原則 。王璽（2016）結合國際經驗與中國銀行業營業稅現狀,在對銀行收入支出結構進行分解的基礎上,設計銀行業"營改增"方案組合,并對不同方案組合下16家上市銀行及222家非上市銀行的稅負變動進行了測算分析,為銀行業"營改增"的政策設計提供參考依據。根據測算結果,建議銀行業"營改增"后采用6%的稅率;對存放中央銀行利息收入、投資凈收益、公允價值變動凈損益等間接性收費項目免稅;中央銀行借款利息支出之外的其他利息支出、手續費及傭金支出按6%稅率抵扣,業務管理費用按30%固定比例抵扣(抵扣稅率為6%),與應稅服務有關的新增固定資產(不動產除外)全額抵扣(抵扣稅率為17%) 。 洪燁（2016）認為金融"營改增"是整個"營改增"改革中"最難啃的骨頭"之一,其改革的系統性、復雜性、重要性和涉及面都是非常特殊的。他從內外兩個層面對金融"營改增"過程中存在的稅基、稅負、稅票、產品和系統等問題進行了分析,從稅收、財務和經營三個方面剖析了金融"營改增"的影響,提出應對策略 。 劉青（2016）提出我國推進銀行業"營改增"的過程中面臨的主要困難,并以十家上市銀行為樣本進行測算分析。結果表明全額征收法在保持銀行業稅負基本不變的情況下對財政收入影響較小。由此有針對性地提出建議,以期為相關部門順利推進銀行業"營改增"的改革提供支持 。段海東（2015）提出營業稅改增值稅可以促進稅收抵扣的鏈條的完整,從而使稅負更為公平,目前營改增已在多個行業中實現了改革,雖然金融業仍未進行改革,但金融業營改增已是大勢所趨,而改革也必將給銀行業帶來較大影響。農村商業銀行是服務三農、服務中小企業、服務市民百姓的主力金融機構,農村商業銀行稅負的高低將直接影響貸款客戶的成本,因此研究營改增對農村商業銀行的潛在影響是非常有必要的,同時還需要提前做好應對措施 。農業銀行鹽城分行課題組（2015）分析了“營改增”對農業銀行的影響，提出銀行業"營改增"后的稅收制度變化將給商業銀行業務經營、產品銷售帶來較大的影響,銀行不得不重新審視稅收籌劃工作。區別于營業稅體制下的業務發展,增值稅體制使銀行業迎來了新的機遇,商業銀行可借此機會對客戶進行一次全面的梳理,對存量合同進行一次全面的回頭看,對產品擺布進行一次全面會診,調整和改變原有的經營思路和工作方法。該課題組從"營改增"對銀行經營收入、成本、稅金、利潤的影響,探究了五個方面的形成原因,提出了對策建議 。 中國人民銀行南京分行課題組結合某個具體的銀行數據，也對營改增的影響進行了實證分析，這對于國內的一些商業銀行具有很重要的借鑒意義 。熊鷺（2013）對16家上市銀行2005-2012年連續八年的數據進行分析,發現樣本銀行呈現所得稅增長與資產規模增長基本同步、凈利息收入稅負高于手續費及傭金凈收入、所得稅已成為樣本銀行繳納的最主要稅種三個特征。在此基礎上,分析現行銀行業流轉稅制要素設置的四個方面問題,并比較銀行業"營改增"三種路徑對銀行業稅負的影響 。 

 

總體來看，國內的文獻綜述已經涵蓋了企業財務管理的各個方面，包括會計核算、內部控制、財務制度等，同樣，國內的文獻研究也從不同的行業做了分析，包括建筑行業、房地產行業、物流行業、旅游業、交通運輸、酒店行業等等，可以說基本上涉及了相關的各行各業。此外，在金融行業和商業銀行應對“營改增”方面，國內一些專家學者和相關金融行業從業者，也做了大量深入細致的分析，得出了許多很好的結論，提出了許多新的思想觀點，這些文獻成果對于本選題的研究都具有十分重要的借鑒和啟示作用，選題在研究過程中，也會把這些思想觀點運用到具體分析之中。

二、國外文獻綜述

在各大銀行中實行“營改增”稅制改革是我國獨有的一種稅收轉變方式，所以國外在這方面的研究就顯得比較缺乏。但是國外對銀行業的稅制研究也是有一定基礎的，它的研究主要分為兩個方面，一方面是將金融業與銀行業合并研究；另一方面則是單獨的銀行業稅制研究。James Tobin最先針對金融行業的征稅情況提出了意見，他指出，要想保護國家的經濟主權和增加國家的財政稅收，維護金融市場的政策運轉，遵循量能課稅的原則和稅收法定主義是金融業市場不可避免的原則 。Honohan和Patri為了從實踐和理論上將金融業的稅收分析清楚，他們在世界銀行政策研究工作報告中深入分析了金融業稅制問題，并發表了《避免金融中介中的陷阱》一文，他們認為，對資本利不應當實行征收重稅，應當實行征收增值稅 。JackM.Mintz在金融活動的稅收工作中指出，在金融部口實行增值稅和所得稅的額征收會加大金融部口的稅收負擔，同時還會導致金融市場不能正常運轉和扭曲，所以應當減少金融部口的增值稅和所得稅 。

Thornton Matheson為了更好的分析出金融交易稅（FTT）在實際應用過程中所反映出來的問題，他在《金融交易征稅的問題和證》一文中指出，設計金融交易稅不僅比較繁瑣，同時還要面臨很多新的現實問題 。Gordon在研究金融業增值稅時，他在跨期預算約束式中引入了投入品消錠變量，并指出，金融服務在經營的過程中一定會消耗各種社會資源，所以在其經營過程中產生的價值就應當計算到增值稅中，因此也應當對其征收增值稅 。Domar通過研究銀行業征稅情況指出，在征收銀行應繳納稅收的收入所得的時候，有一部分是資金是對股東投資風險進行彌補的，而在征稅的時候卻沒有對這部分資金進行減免或是優惠，極大的影響到了投資者的積極性。不僅降低了投資者的投資興趣，同時也在很大程度上抑制了銀行承擔風險的積極性 。Harry Huizinga通過對銀行業增值稅的研究發現，他指出金融行業的稅制創設必須要有步驟的進行，因為從嚴格意義上講，銀行是一個特殊行業，其金融服務征收增值稅時并不好確認，同時政府在管理的過程中也比較缺乏經驗，所以在實施“營改增”的時候非常有必要分步驟進行實施 。

綜合以上文獻可以看到，國外在研究金融業納稅問題上，主要研究的是金融服務業應當以何種方式進行征稅以及是否應當征稅等問題，而具體研究銀行業的稅收則相對較為欠缺，而且“營改增”稅制又是近幾年我國針對現實需要情況提出的一種新的稅收制度，所以國外在此問題的研究上顯得較為欠缺。因而，在研究我國銀行業“營改增”的具體情況時，應當根據我國具體情況出發，有針對性的進行研究。