引 言

 

應(yīng)收賬款管理，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因賒銷而產(chǎn)生的，它意味著，賒銷產(chǎn)品企業(yè)的自有資金被客戶所占用后，是否能夠按時(shí)回收，會(huì)在一定意義上影響企業(yè)的資金流情況。應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)收支相抵后差額和資金鏈有著極其明顯的影響，是企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展的重要保障和前提。對(duì)于應(yīng)收賬款管理，國(guó)外學(xué)者進(jìn)行了充分的研究分析和理論實(shí)踐，國(guó)內(nèi)學(xué)者也在此領(lǐng)域作了積極地探索。理論實(shí)踐證明，要提升應(yīng)收賬款的回收能力，首要的工作就是強(qiáng)化公司內(nèi)部應(yīng)收賬款管理水平，設(shè)立獨(dú)立的應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)，或是把應(yīng)收賬款責(zé)任科學(xué)的分?jǐn)偨o有關(guān)職能部門，為了確保應(yīng)收賬款管理機(jī)制的規(guī)范化運(yùn)行，還應(yīng)當(dāng)使各部門之間相互制衡，相互監(jiān)督；此外，在決定對(duì)客戶賒銷產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分審查客戶信用狀況，在此前提下對(duì)其進(jìn)行合理授信，將應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)降至最低；另外，應(yīng)當(dāng)引入科學(xué)的信用管理模式，讓信用管理工作信息化運(yùn)行，確保實(shí)效。本文基于對(duì)應(yīng)收賬款理論的探討，通過(guò)對(duì) S 公司應(yīng)收賬款的形成背景、形成原因及管理現(xiàn)狀展開(kāi)全面研究分析和闡述。找出 S 公司應(yīng)收賬款管理中存在的外部及內(nèi)部管理缺陷，對(duì) S 公司應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)和不足作了深入的分析，找到了造成這種狀況的原因，為該企業(yè)制定了相關(guān)應(yīng)對(duì)策略，通過(guò)從 S 公司完善內(nèi)部組織管理、完善信用管理體系、健全應(yīng)收賬款催收體系、完善應(yīng)收賬款回收人員激勵(lì)機(jī)制、應(yīng)收賬款的創(chuàng)新管理等五個(gè)方面，改進(jìn)和提高 S 公司應(yīng)收賬款管理水平，系統(tǒng)地解決公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制的矛盾。力爭(zhēng)打破在國(guó)內(nèi)外煤炭行業(yè)大幅波動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度放緩，能源需求量下降的沖擊中，S 公司面臨的應(yīng)收賬款回款效率低下，逾期應(yīng)收賬款不斷增加，壞賬風(fēng)險(xiǎn)激增，資金鏈緊張，不斷要靠倒貸、發(fā)債度日的困局。

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1 選題背景和研究目的及意義

 

1.1 選題背景

本文研究背景是在國(guó)際能源需求疲軟，國(guó)內(nèi)產(chǎn)能過(guò)剩的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境影響下，涉煤企業(yè)因采取大量的貨款賒銷政策，來(lái)提高煤炭銷售收入，從而造成的應(yīng)收賬款居高不下、企業(yè)資金鏈緊張及企業(yè)盈利水平大幅度下降，甚至有些企還出現(xiàn)資不抵債，人員分流的問(wèn)題。煤炭企業(yè)生存困難，各金融企業(yè)更是談煤色變，截至 2014 年 12 月底，全省地方監(jiān)管的 360 戶煤炭生產(chǎn)企業(yè)，其中有 221 戶虧損，虧損面達(dá) 61.39%。貨款回收不及時(shí)和高負(fù)債，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常運(yùn)行，加大了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和融資難度。據(jù)中國(guó)煤炭工業(yè)協(xié)會(huì)公布的數(shù)據(jù)顯示，2014年12月，煤炭開(kāi)采和煤炭選業(yè)應(yīng)收賬款為3594億元，較 2013 年底增長(zhǎng)了 34.40%，是歷史上煤炭行業(yè)最輝煌的十年內(nèi)從來(lái)也沒(méi)有顯現(xiàn)過(guò)的金額。本文選取山西 S 公司作為研究對(duì)象，由于 S 公司應(yīng)收賬款總額因企業(yè)追求銷售收入的銷售政策，使得應(yīng)收賬款居高不下，應(yīng)收賬款難以回收，應(yīng)收賬款的回收問(wèn)題和所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大障礙。2014 年應(yīng)收賬款賬面余額較 2013 年同期增長(zhǎng)44.3%，高于行業(yè)平均水平，然而 2013 年的營(yíng)業(yè)收入較 2014 年卻下降了 17.75%，S 公司應(yīng)收賬款管理存在的缺陷，只靠滯后的催收方法，只能治其表面而治不了根本，為了從根本上解決應(yīng)收賬款管理問(wèn)題，建立健全信用管理體系、內(nèi)部控制管理體系，研究符合企業(yè)管理要求的方法和手段勢(shì)在必行。

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1.2 研究目的及意義

 

1.2.1 研究目的

1.基于對(duì)應(yīng)收賬款理論的探討，通過(guò)對(duì) S 公司應(yīng)收賬款的形成背景、形成原因及管理現(xiàn)狀展開(kāi)全面研究分析和闡述。2.找出 S 公司應(yīng)收賬款管理中存在的外部及內(nèi)部管理缺陷，通過(guò)從 S 公司完善內(nèi)部組織管理、完善信用管理體系、健全應(yīng)收賬款催收體系、完善應(yīng)收賬款回收人員激勵(lì)機(jī)制及針對(duì) S 公司實(shí)際情況建立應(yīng)收賬款的創(chuàng)新管理等五個(gè)方面，改進(jìn)和提高 S 公司應(yīng)收賬款管理水平。

 

1.2.2 研究的意義

同企業(yè)其他資產(chǎn)相比，其差異在于應(yīng)收賬款會(huì)使企業(yè)大幅增加隱形成本，而無(wú)法為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升帶來(lái)直接的助益。顯然賬齡隨著時(shí)間的增加，會(huì)不斷的提升企業(yè)的隱性成本，使企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中背負(fù)沉重的資金成本壓力。通常情況下，在跨國(guó)企業(yè)亦或大型企業(yè)內(nèi)部均設(shè)置了財(cái)資總監(jiān)，其關(guān)鍵職責(zé)在于對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，財(cái)資總監(jiān)基于企業(yè)歷史回收記錄和自身經(jīng)驗(yàn)，對(duì)可能短期回收的資金進(jìn)行預(yù)判，然后將此作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)作為現(xiàn)金頭寸的配置依據(jù)。現(xiàn)實(shí)情況是，我國(guó)部分企業(yè)所提報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債表，盡管在報(bào)表上反應(yīng)出龐大的資產(chǎn)量，然而未回收的應(yīng)收賬款占據(jù)了相當(dāng)大的比例，從很大程度上嚴(yán)重制約了企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量。所以對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須正視應(yīng)收賬款回收工作中面臨的制約因素和問(wèn)題，積極地利用保理方式或者調(diào)整壞賬準(zhǔn)備來(lái)規(guī)避有可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

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2 基礎(chǔ)理論和研究綜述

 

2.1 應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款管理的相關(guān)概念

2.1.1 應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款管理的概念

應(yīng)收賬款是核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)、代墊運(yùn)雜費(fèi)、承兌到期而未能收到款項(xiàng)的商業(yè)承兌匯票、未結(jié)算清楚的賬戶等應(yīng)當(dāng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款管理是指在賒銷業(yè)務(wù)中，從銷售商將貨物或服務(wù)提供給購(gòu)買商，債權(quán)成立開(kāi)始，到款項(xiàng)實(shí)際收回或作為壞賬處理結(jié)束，授信企業(yè)采用系統(tǒng)的方法和科學(xué)的手段，對(duì)應(yīng)收賬款回收全過(guò)程進(jìn)行的管理。其目的是保證足額、及時(shí)收回應(yīng)收賬款、降低和避免信用風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款管理是信用管理的重要組成部分，它屬于企業(yè)后期信用管理范疇。應(yīng)收賬款是企業(yè)為了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力、擴(kuò)大市場(chǎng)占有率而進(jìn)行賒銷的產(chǎn)物，如果對(duì)應(yīng)收賬款的信用控制不嚴(yán)，已發(fā)生應(yīng)收賬款管理不善有可能形成更大的損失。因此，設(shè)定可行的信用標(biāo)準(zhǔn)和適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金折扣政策,能夠幫助企業(yè)降低應(yīng)收賬款持有的風(fēng)險(xiǎn)。如果制定過(guò)于嚴(yán)格的信用管理制度,在保障應(yīng)收賬款低風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),也可能會(huì)使銷售量和獲利能力降低客戶減少，從而降低企業(yè)利潤(rùn)，從而也會(huì)減少企業(yè)利潤(rùn),同時(shí)可能造成企業(yè)資金鏈斷裂,給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失。

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2.2 理論基礎(chǔ)

應(yīng)收賬款全程信用管理模式是指全面控制公司交易過(guò)程中各個(gè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，從而控制客戶信用風(fēng)險(xiǎn)，提高應(yīng)收賬款回收率的方法。信用標(biāo)準(zhǔn)的定量分析，實(shí)際分析中，常常采用的信用標(biāo)準(zhǔn)定量分析方法有兩種：一是，指標(biāo)評(píng)價(jià)法是依據(jù)所掌握的客戶資料，首先預(yù)計(jì)客戶的壞賬損失率，進(jìn)而明確其信用等級(jí)的一種定量分析方法。具體做法是：第一步，確定與壞賬損失率相關(guān)的一組指標(biāo)及其標(biāo)準(zhǔn)，其中，指標(biāo)的選擇沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，較常用的指標(biāo)有：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、賒銷付款履約情況等；第二步，將客戶的相關(guān)指標(biāo)與所定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，并確定客戶的各指標(biāo)壞賬損失率及總壞賬損失率；第三步，依據(jù)壞賬損失率明確客戶的信用狀況或信用等級(jí)并決定是否給予賒銷。二是，定量分析評(píng)價(jià)法，通過(guò)流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等財(cái)務(wù)比率分析方法對(duì)客戶信用進(jìn)行評(píng)價(jià)，根據(jù)定量評(píng)價(jià)結(jié)果制定信用等級(jí)，進(jìn)而劃分信用額度以及給予授信額度、確定現(xiàn)金折扣比例。

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3 S 公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析............... 13

3.1 S 公司簡(jiǎn)介及組織架構(gòu).......... 13

3.2 S 公司應(yīng)收賬款管理質(zhì)量分析............ 15

4 S 公司逾期應(yīng)收賬款和壞賬的成因分析..... 22

4.1 外部環(huán)境政策影響................ 22

4.2 內(nèi)部管理存在缺陷................ 23

5 完善 S 公司應(yīng)收賬款管理的措施................ 29

5.1 對(duì) S 公司內(nèi)部管理組織構(gòu)架進(jìn)行調(diào)整............ 29

5.2 完善客戶信用評(píng)價(jià)................ 30

5.3 改進(jìn)業(yè)務(wù)合同管理................ 36

5.4 完善事后催收管理................ 37

5.5 S 公司應(yīng)收賬款的管理創(chuàng)新................ 41

5.6 改善應(yīng)收賬款管理的輔助措施.......... 43

 

5 完善 S 公司應(yīng)收賬款管理的措施

 

S 公司應(yīng)收賬款管理體系由事前防范信用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)體系、控制事中風(fēng)險(xiǎn)制的應(yīng)收賬款管理追蹤體系，應(yīng)收賬款事后催收體系，三個(gè)層次在應(yīng)收賬款管理的不同環(huán)節(jié)發(fā)揮著不可或缺的作用。各個(gè)體系所發(fā)揮的作用如下：1.負(fù)責(zé)制定 S 公司信用管理政策客戶信用評(píng)價(jià)體系，協(xié)助評(píng)估客戶信用風(fēng)險(xiǎn)對(duì)其余業(yè)務(wù)部門，將風(fēng)險(xiǎn)在業(yè)務(wù)開(kāi)始前最大程度降到最低。對(duì)客戶信用評(píng)級(jí)、授信，審批流程進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，并給其他部門提供建議和決策意見(jiàn)，最大程度的降低應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)。2.應(yīng)收賬款事中管理對(duì)合同的簽訂的權(quán)利和義務(wù)條款進(jìn)行審核把關(guān)，對(duì)合同執(zhí)行過(guò)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)合同中付款方式，合同履行過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督；對(duì)單位內(nèi)部控制的重要崗位進(jìn)行管理，避免重要崗位不相容職務(wù)出現(xiàn)交叉問(wèn)題，嚴(yán)格事中控制的審批手續(xù)，防范事中執(zhí)行階段的風(fēng)險(xiǎn)控制。3.應(yīng)收賬款事后催收管理體系是保障發(fā)生逾期及客戶惡意拖欠等行為時(shí)，盡最大可能避免和減少壞賬的產(chǎn)生，維護(hù)公司利益。在 S 公司原先的應(yīng)收賬款管理體系中無(wú)針對(duì)性的應(yīng)收賬款的輔助催款方案以及壞賬的審批流程等。重新設(shè)計(jì)的事后催收管理體系不僅有多重催收方式和手段，還有針對(duì)應(yīng)收賬款難以回收而建議采取的素質(zhì)培訓(xùn)、回收激勵(lì)政策等，多層次多角度對(duì)應(yīng)收賬款的進(jìn)行催收。4.管理創(chuàng)新措施是融入到以上的三個(gè)管理體系中，從側(cè)面輔以應(yīng)收賬款管理體系更為有效運(yùn)作的考評(píng)機(jī)制、培訓(xùn)方案、激勵(lì)機(jī)制，已達(dá)到為了配合整個(gè)應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。

 

5.1 對(duì) S 公司內(nèi)部管理組織構(gòu)架進(jìn)行調(diào)整

長(zhǎng)期以來(lái)，S 公司都是由銷售機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)一起對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，造成信用管理機(jī)制欠缺規(guī)范。明確應(yīng)收賬款管理部門職責(zé)后應(yīng)當(dāng)做到：1.研究客戶信用資料，制定適合自身的應(yīng)收賬款管理辦法。2.制定相關(guān)信用管理制度，并監(jiān)督檢查使制度的實(shí)施，真正起到以制度制約和管理的作用。3.分析客戶經(jīng)營(yíng)狀況、資金情況、財(cái)務(wù)狀況等情況進(jìn)行詳細(xì)細(xì)致的分析后，對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)。以往 S 公司在選擇客戶的時(shí)候，只能夠依靠銷售人員的經(jīng)驗(yàn)判斷和多年合作經(jīng)驗(yàn)的主管決定，缺乏科學(xué)合理、多渠道和規(guī)范化的判斷標(biāo)準(zhǔn)，使得 S 公司應(yīng)收賬款逾期情況嚴(yán)重，給公司帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這一缺陷：完善 S 公司信用管理評(píng)價(jià)體系,第一步，要建立客戶檔案，就要通過(guò)調(diào)取客戶情況，客觀的了解到 S 公司客戶的注冊(cè)地址、開(kāi)戶情況、企業(yè)性質(zhì)等基礎(chǔ)資料，對(duì)客戶進(jìn)行初步了解，并填制《客戶基本情況信息表》為建立 S 公司信用評(píng)價(jià)體系打好基礎(chǔ)；第二步，財(cái)務(wù)報(bào)告能夠綜合反應(yīng)客戶的資信狀況，對(duì)客戶財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，因此獲取客戶近三年的財(cái)務(wù)報(bào)告為是否能夠開(kāi)展業(yè)務(wù)提供判斷依據(jù)；第三步，要通過(guò)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查客戶情況、通過(guò)客戶關(guān)聯(lián)方關(guān)系相關(guān)部門信息平臺(tái)獲取客戶信用情況，通過(guò)多角度、多層次、多渠道了解，為能夠更客觀公正的評(píng)價(jià)客戶資信，建立客戶檔案提供依據(jù)。

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結(jié)論

 

本文通過(guò)信用管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理文中，首先引入內(nèi)部管理理論對(duì)應(yīng)收賬款做出分析與研究，選取了 S 公司為研究對(duì)象，圍繞怎樣在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)的信用管理系統(tǒng)這一問(wèn)題進(jìn)行了深入探究，目的在于有效規(guī)避應(yīng)收貸款中存在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)壞賬率。對(duì)于企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是一項(xiàng)重要的流動(dòng)性資產(chǎn)，通過(guò)對(duì)客戶進(jìn)行賒銷能夠幫助企業(yè)獲得更大的市場(chǎng)空間，實(shí)現(xiàn)更大的銷售規(guī)模。優(yōu)質(zhì)的應(yīng)收賬款有利于企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)，確保企業(yè)現(xiàn)金流穩(wěn)定，而劣質(zhì)的應(yīng)收賬款則給企業(yè)造成沉重的負(fù)擔(dān)，若到期未予償還，企業(yè)將會(huì)遭受一定程度的經(jīng)濟(jì)損失，或可引發(fā)資金周轉(zhuǎn)困難，嚴(yán)重時(shí)將迫使企業(yè)倒閉。對(duì)于信用管理政策和應(yīng)收賬款管理，國(guó)外學(xué)者進(jìn)行了充分的研究分析和理論實(shí)踐，國(guó)內(nèi)學(xué)者也在此領(lǐng)域作了積極地探索。理論實(shí)踐證明，要提升應(yīng)收賬款的回收能力，首要的工作就是強(qiáng)化公司內(nèi)部應(yīng)收賬款管理水平，設(shè)立獨(dú)立性的應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)，或是把應(yīng)收賬款責(zé)任科學(xué)的分?jǐn)偨o有關(guān)職能部門，為了確保應(yīng)收賬款管理機(jī)制的規(guī)范化運(yùn)行，還應(yīng)當(dāng)使各部門之間相互制衡，相互監(jiān)督；此外，在決定對(duì)客戶賒銷產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分審查客戶信用狀況，在此前提下對(duì)其進(jìn)行合理授信，將應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)降至最低；另外，應(yīng)當(dāng)引入科學(xué)的信用管理模式，讓信用管理工作信息化運(yùn)行，確保實(shí)效。文中還對(duì)S 公司應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)、信用管理存在的不足作了深入的分析，找到了造成這種狀況的原因，最后為該企業(yè)制定了相關(guān)應(yīng)對(duì)策略，系統(tǒng)地解決集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制的矛盾。一改以往集團(tuán)應(yīng)收賬款管理中“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的情況，謀求針對(duì)應(yīng)收賬款管理的系統(tǒng)的一攬子解決方案。

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參考文獻(xiàn)（略）