1 引 言  

 

1.1  研究背景 

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國中小企業(yè)在助推國民經(jīng)濟增長，構(gòu)造市場經(jīng)濟主體，促進社會和諧等方面發(fā)揮著重要作用。中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟和社會成長中不可或缺的組成部分。據(jù)有關數(shù)據(jù)統(tǒng)計，截至 2013 年 9 月底，我國中小企業(yè)已達到了5000 多萬戶，大約占全國企業(yè)總數(shù)的 99.8%，其銷售額占全國企業(yè)銷售額的 65%，最終產(chǎn)品和服務價值占國家 GDP 的 65%，其稅收占 50%左右，專利占全國專利的 70%，解決就業(yè)占城鎮(zhèn)凈增就業(yè)人口的四分之三。與 2009 年相比，2013 年我國中小企業(yè)總資產(chǎn)規(guī)模增長 60%，工業(yè)增加值、產(chǎn)品銷售收入和利稅總額都翻了一番。特別指出的是我國中小工業(yè)企業(yè)在 2013 年實現(xiàn)利潤是 2009 年的 2.8 倍，平均每年增長了 44.4%，發(fā)展勢頭非常迅猛1。 然而，由于我國宏觀環(huán)境的限制,目前尚未建立完善的中小企業(yè)發(fā)展支持體系，同時我國中小企業(yè)內(nèi)部管理比較混亂，使得許多中小企業(yè)普遍存在生存能力差、競爭力不強等現(xiàn)象。究其原因，大多數(shù)中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中只是一味地去追求銷量的增長和市場份額的擴大，卻沒有發(fā)揮財務管理在企業(yè)發(fā)展中的核心作用，思想觀念落后，財務意識淡薄，許多中小企業(yè)只將企業(yè)管理局限在生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，并沒有將財務管理納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中。面對中小企業(yè)的這種現(xiàn)狀，其投融資、收益分配等方面都將受到諸多的影響。 此外，在經(jīng)濟全球化的今天，隨著信息與網(wǎng)絡技術的飛速發(fā)展以及競爭環(huán)境的快速變化，中小企業(yè)天然的經(jīng)營靈活性與反應敏捷性等特點，也為中小企業(yè)的發(fā)展提供了難得的機遇。許多發(fā)達國家都非常重視對中小企業(yè)的發(fā)展，其中美國、韓國、日本等都相繼建立了比較完善的對中小企業(yè)全方位支持的體系。美國將中小企業(yè)視為“自由經(jīng)濟制度的心臟和靈魂”，韓國則視之為“韓國經(jīng)濟發(fā)展的動力”，日本更是將其視為“大企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基石”2。 

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1.2  研究意義 

企業(yè)的根基是生存問題。目前，由于受宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化和體制影響，以及中小企業(yè)自身規(guī)模較小，抵御市場風險能力較弱，同時財務制度不夠健全，管理水平較低等限制，我國中小企業(yè)普遍比較“短命”。其中財務管理問題尤為突出，它嚴重制約了中小企業(yè)的發(fā)展。對此，一些專家、學者都紛紛提出許多良好建議，政府及相關部門、包括企業(yè)自身也做出了諸多努力，但仍未有效地解決中小企業(yè)的財務管理問題。因此，如何加強企業(yè)財務管理，抵御控制財務風險，提高企業(yè)盈利水平和核心競爭力，是我們廣大學者和實踐工作人員亟需解決的課題。 目前,財務管理問題的研究被廣泛應用,不僅在理論方面有了系統(tǒng)的框架,在實踐方面也有了較大的發(fā)展,因此對中小企業(yè)財務管理問題進行研究，并提出相應的解決對策，具有深刻的理論和現(xiàn)實意義。 （1）理論意義。本論文的研究方法有利于豐富財務管理方面的理論內(nèi)涵。文中采用調(diào)查研究的方法,即以江西 A 公司為案例,對該企業(yè)的財務管理問題進行調(diào)查研究,為學者們進行理論研究提供寶貴的資料。 （2）現(xiàn)實意義。本文在一定的理論基礎上,結(jié)合具體的實際工作,將理論知識應用于江西 A 公司的實證分析中,印證了當前中小企業(yè)所存在的財務管理問題,并針對這些問題提出合理建議,為其他中小型企業(yè)關于財務管理方面的研究提供現(xiàn)實參考。 

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2  我國中小企業(yè)的發(fā)展狀況分析  

 

在正式展開研究之前,首先要對我國中小企業(yè)的范圍做一個明確的界定，其次再闡述我國中小企業(yè)在經(jīng)濟社會中的地位和作用，為下文分析中小企業(yè)財務管理存在的問題及提出改進的建議奠定良好的基礎。

 

2.1  中小企業(yè)的界定 

中小企業(yè)不是一個絕對的概念，它是相對于大型企業(yè)而言的。一般來講,中小企業(yè)是指規(guī)模較小或處于創(chuàng)業(yè)及成長階段的企業(yè)，其中包括規(guī)模在規(guī)定范圍以下的法人企業(yè)和自然人企業(yè)[19]。具體來講，就是指那些規(guī)模較小、人數(shù)較少的企業(yè)或是指目前尚處于小規(guī)模，但正朝著大規(guī)模方向發(fā)展的企業(yè)。現(xiàn)實中，人們對中小企業(yè)的理解有兩種：一種是廣義的理解，即被國家確定為大型企業(yè)以外的所有企業(yè)，即包括中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)；另一種是狹義的理解，即不包括微型企業(yè)在內(nèi)的中、小型企業(yè)。 目前，國際上對中小企業(yè)的界定還沒有一個統(tǒng)一的劃分，不同的國家、不同的歷史時期、不同的行業(yè)有著不同的標準。但是對于中小企業(yè)界定的方法,主要有定量界定和定性界定兩種。 定量界定一般是指用某種數(shù)量標準來對企業(yè)進行劃分，通常用企業(yè)職工人數(shù)、實收資本、一定時期（通常為一年）的營業(yè)額三個指標來進行界定。例如，日本在《中小企業(yè)基本法》中明確規(guī)定：企業(yè)人數(shù) 300 人以下、資本金 3 億日元以下的工礦企業(yè)；企業(yè)人數(shù) 100 人以下、資本金 1 億日元以下的零售批發(fā)企業(yè)等為中小企業(yè)[20]。歐盟則規(guī)定企業(yè)人數(shù)在 500 人以下，固定凈資產(chǎn)在 8000 萬歐元以下的企業(yè)為中小企業(yè)。 定性界定主要是從企業(yè)的質(zhì)量及地位兩個方面進行劃分，其中包括企業(yè)是否獨立所有、企業(yè)是否自主經(jīng)營、企業(yè)是否占據(jù)較小的市場份額等三個判定標準。  

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2.2  我國中小企業(yè)在經(jīng)濟社會中的地位 

中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟重要的組成部分，在我國社會發(fā)展中占有不可忽視的地位。它在推動國民經(jīng)濟快速發(fā)展、緩解社會就業(yè)壓力、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)及經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等方面都發(fā)揮著不可替代的作用。 據(jù)國家信息中心、國務院發(fā)展研究中心等單位聯(lián)合對我國中小企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展狀況調(diào)查表明 [23]：近年來，我國中小企業(yè)發(fā)展勢頭迅猛。截至 2013 年 9 月，我國中小企業(yè)已達到 5000 萬戶，從業(yè)人數(shù)約 3 億人。從貢獻上來看，中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務價值約占國家 GDP 的 65%，解決就業(yè)占城鎮(zhèn)凈增就業(yè)人口的 75%；中小企業(yè)提供的產(chǎn)品、技術和服務出口占全國出口總值的 60%，完成的稅收已超過我國全部稅收總額的 50%，中小企業(yè)已成為我國拉動經(jīng)濟新的增長點。此外，我國大約 80%以上的工業(yè)新增產(chǎn)值源自中小企業(yè)，特別是 2010-2011 年間，我國中小企業(yè)的銷售額增長率和稅收增長率分別達到了 15%和 17%，均超過大型企業(yè)的增長率，其中 2012 年中小企業(yè)注冊資本同比增長了 40%，總產(chǎn)值同比增長了 49%，營業(yè)收入同比增長了 72%，消費品零售額同比增長了 65%[24]，這些數(shù)字的增長均說明了我國中小企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會生活中的重要地位。 

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3    我國中小企業(yè)財務管理存在的問題及原因分析......11 

3.1  我國企業(yè)財務管理的產(chǎn)生和發(fā)展........11 

3.2  中小企業(yè)財務管理存在的問題分析....12

4    解決中小企業(yè)財務管理問題的對策....20 

4.1  重視財務管理,增強財務管理意識.... 20

4.2  財務管理問題解決的措施.........20 

4.2.1  擴大融資渠道,提高融資水平...........20 

4.2.2  進行科學有效的投資管理.... 22 

4.2.3  有效完善股利分配..... 23 

4.3  補充性的配套措施..........24 

4.3.1  建立健全企業(yè)財務管理制度........... 24 

4.3.2  提高資金特別是營運資金的使用率.......... 24 

5    案例分析....26 

5.1  案例企業(yè)背景介紹..........26

5.2  案例企業(yè)財務管理的問題分析............29 

 

5  案例分析  

 

5.1  案例企業(yè)背景介紹

江西 A 公司隸屬于江西 YY 公司，是經(jīng)江西省人民政府批準由某局整建制轉(zhuǎn)建而成，是按照現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范運作的股份制公司。該公司注冊資本 1000 萬元人民幣，建筑面積 5000 ㎡，現(xiàn)有從業(yè)人員 48 余人，具有各類技術職稱人員 15 人。公司以市場為導向，以支持重大項目建設為主攻方向。經(jīng)過多年的發(fā)展，企業(yè)的核心競爭力得到不斷提升，公司實現(xiàn)了跨越式發(fā)展。 由于該公司屬于國有企業(yè)，同時又屬于中小企業(yè)的范疇，選取其進行實證分析,通過發(fā)現(xiàn)該公司財務管理存在的問題,從而提出合理化建議,為其他中小型企業(yè)關于財務管理方面的研究提供現(xiàn)實參考。自公司成立以來,企業(yè)的業(yè)務水平和業(yè)務數(shù)量范圍較低,因此企業(yè)的管理者就設立了一個出納崗位來負責現(xiàn)金、銀行存款等直接與資金收付有關的事宜。同時也設立了 1 個會計崗位來負責賬務的處理工作。由此可見，會計部門崗位的設置過于簡化,專業(yè)化程度不高；有時會計人員還身兼報稅、記賬、工資核算等多項工作,這種形式的財務管理機構(gòu)只能滿足于基本的會計核算和資金撥付的業(yè)務需求,但卻對于財務預算,資金管理,成本控制,監(jiān)控與決策等方面缺少專門的崗位支撐,遇到重大的財務決策問題,企業(yè)的領導者就會臨時充當財務管理人員進行決策。完善的內(nèi)部管理制度,健全的機構(gòu)設置,高水平的人員配備是企業(yè)發(fā)揮財務管理作用的重要保障，也是企業(yè)維持正常運作基本要求。但該公司并沒有意識到這一點，內(nèi)控制度不健全；財務控制手段缺乏科學有效性；企業(yè)財務人員之間缺少相應的約束與必要的審核監(jiān)督。在會計記錄、賬目核算等環(huán)節(jié)上職責分工不明確,稽核監(jiān)督缺失。同時,企業(yè)日常的資金運用往往由企業(yè)管理者來決定,事前缺少資金的預算及審核,事中沒有合理的規(guī)劃控制,事后又缺乏相應的歸納評價,對資金的使用存在較大的隨意性,不利于企業(yè)的發(fā)展。 

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結(jié)論  

 

自中國加入 WTO 以來，我國的中小企業(yè)則面臨著前所未有的機遇和巨大的競爭壓力。為此，中小企業(yè)者應積極調(diào)整管理方式，創(chuàng)新管理辦法，以能夠在這日益激烈的競爭中生存和發(fā)展。而財務管理作為企業(yè)管理的中心，更應發(fā)揮其重要職能。因此，筆者通過對前文的分析，提出如下建議。 

（1）中小企業(yè)要清醒認識到財務管理對企業(yè)發(fā)展的重要性。 要注重對財務管理的建設，充分發(fā)揮財務管理的職能。要樹立正確的財務意識，引入先進的財務管理理念，從而為企業(yè)的發(fā)展提供有力的支持。 

（2）中小企業(yè)要深刻分析自身財務管理存在的問題，并提出合理的對策。 目前，我國中小企業(yè)財務管理方面存在著很多問題。主要有：財務管理意識淡薄，重核算輕管理；財務制度不夠健全，執(zhí)行力不夠；企業(yè)融資渠道單一,資金嚴重匱乏；盲目投資，缺乏科學化分析；不注重積累，企業(yè)收益分配不合理等，為此，中小企業(yè)應認真結(jié)合自身存在的問題，提出具體的改進措施，進而推動企業(yè)快速的發(fā)展。 

（3）由于我國是一個發(fā)展中國家，政府的宏觀調(diào)控勢必會對微觀經(jīng)濟主體產(chǎn)生影響。為此，我國政府及銀行等金融機構(gòu)應加大對中小企業(yè)發(fā)展的政策、法律扶持，為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個公平、自由的外部環(huán)境，從而改善中小企業(yè)財務管理狀況。 

當然，中小企業(yè)財務管理問題研究是一個龐大的系統(tǒng)工程，本文對中小企業(yè)財務管理提出的意見也只是一些比較粗略籠統(tǒng)的想法。因此，我國中小企業(yè)應結(jié)合自身實際情況，建立適合自己發(fā)展的財務管理模式。此外，本人的學識有限，對本文的內(nèi)容分析仍有不足，在寫作過程中難免會有疏漏之處，敬請各位老師批評指正。 

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參考文獻（略）