1 緒論

 

1.1 研究背景與研究意義

當下電子商務迅速發展，如何根據電子商務模式的特點并且結合過去傳統模式建立合理有效的內部控制制度一直是國內外學者們討論的關鍵課題。時至今日電子商務同質化較高，研究一個典型的案例也往往對整個行業都具有可行性。

 

1.1.1 研究背景

隨著信息時代的發展，運用大數據、各類信息技術為主要媒介，實現商品交換的電子商務蓬勃發展，越來越多的企業依靠電子商務實現盈利。站在全球一體化的發展角度來看，電子商務是指全球各個國家和地區借助因特網為媒介，買方和賣方不見面就能實現商品的交易成功。從本質上來說，這是一種新型的貿易活動形式，需要依托在線支付、互聯網金融等手段。當前國內外研究學者對于電子商務的定義不同，具體來說有以下的幾種概念。電子商務分為：ABC、B2B、B2C、C2C、B2M、M2C、B2A（即 B2G）、C2A（即 C2G）、O2O 電子商務模式等等。結合 2017 年中國電子商務半年報數據分析來看，2016 年 12 月到 2017 年 5 月，網絡零售銷量額達到了 30229 億元。這一數據與上年度相比，其增幅超過了35.3%。結合相關數據表明，2017 年 1 月到 5 月份期間，電子商務零售總額達到了 24663 億元。[1]同時要看到的是與電子商務有關的網絡營銷是企業做好內部控制質量的重要一環節。在本文當中，選京東 B2C 模式下的京東商城為研究對象，著重對企業內部控制來進行分析。由于京東商城在電子商務行業中屬于成為國內消費者的購物的首選平臺，是我國電子商業中的重點企業，因此研究京東商城的企業內部控制具有非常重大的實際意義。

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1.2 文獻綜述

本質上來看，內部控制在實踐當中逐步完善，并呈現出一定的自身特點。在西方國家，內部控制經歷了以下五個階段：一是內部牽制階段。在內部管理當中逐步形成橫向或者是縱向的牽制關系，使得組織能夠高效控制并且能達到職務有效管理的目的；二是內部控制制度階段。通過高效的財務管理來進一步提升企業內部控制的水平。三是內部控制結構階段。這個階段的內部控制包括兩個方面的內容，一是企業采取各種方式對內部加強控制，二是整個會計制度的設計以及流程管理控制三個方面。四是內部控制整體框架階段。將內部控制設定為一個整體，每個整體之間相互影響、相互關聯，這樣的方法更為行之有效；五是站在全局進行全面風險管理。第五階段是在第四階段的基礎上拓展的八個方面的內容，并且彼此之間形成一個有機的整體。[4]美國 COSO 委員會于 1992 年提出了有關于內部控制的相關章程內容——《內部控制一整體框架》，該內容旨在不斷地優化企業的內部控制管理體系，并且構建起詳實有效的評估指標內容。其中涉及到這樣一點：“由一個企業的管理層以及基層員工共同商議決定的，其目的是為了達到高效管理的目的，確保財務的安全性以及公司的各項運作都能在遵守法律的基礎上加以開展。”其中在內部控制當中涉及到了五個方面的要素：一是逐步加強對環境的控制；二是對風險開展各類評估；三是對整個流程環節的控制；四是信息與溝通環節；五是監督系統。自此之后，這樣的一個框架更加適合于企業的整體內部控制管理。

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2 電子商務理論與內部控制理論概述

 

2.1 電子商務概述

電子商務是指利用各類信息技術作為媒介，組織通過該媒介達到商品交易完成的目的。European Commission 對于電子商務的概念界定是這樣的，企業開展的各項商務活動是以電子信息為媒介，不是通過物理交換而形成的。電子商務是對各類信息技術的有效整合，這種整合是充分利用訂單整合、服務整合達到商品成功銷售的目的。[9]B2C 電子商務(Business to Consumer E-commerce)是商家對消費者的電子商務模式。從本質上來看，依托虛擬網絡市場，電子商務實現的是買家和賣家之間的產品交互，通常來說這是一種“商業零售”。前我國電子商務得以迅猛發展，逐步成為我國國民經濟的支柱產業。而電子商務的發展，一般來說經歷了以下三個階段：第一階段（1997-2002）：在這一階段當中，互聯網主要是從國外引進，后在國內的發展較為迅猛，大多數人對此非常有興趣。除此之外，美國互聯網發展迅猛，在這樣的發展契機之下，我國的電子商務得以發展，就當前的情況來看，阿里巴巴、易趣網、當當網等就是在這幾年當中得以高速發展的。但是在這段時間內，由于國內的信息水平發展較為低下，各類互聯網泡沫事件接二連三的出現，在經歷過冰點沉淀之后，我國的電子商務發展迎來了較好的發展機遇。第二階段起始于 2003 年，結束于 2007 年。在這一特殊階段內，電子商務的發展好比是高歌猛進，不管是政策還是基礎設施都對電子商務的發展起到了一定的推動作用。以阿里巴巴為例，以支付寶為平臺為基礎開展電子商務發展。同時國家先后推出了一系列的政策，諸如《國務院辦公廳關于加快電子商務發展的若干意見》等，一系列的政策頒布為我國電子商務的發展注入了強大的動力。

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2.2 企業內部控制理論

1990 年，傳統企業發展更為迅猛，在這樣的基礎上，企業形成了糾錯制度，主要是確保企業的各項運作能得以順利開展，通過這種內部控制制度就能有效地確保財務、賬目、物等進行有效核實。1940-1970 年，在內部牽制的基礎上逐步形成了企業內部控制的相關管理理念。[12]美國會計師協會在 1949 年第一次提出了有關于內部控制的相關概念，具體來說，“為保證會計報表真實有效，資產得以順利運作并能確保企業的順利運作等方面，采取內部控制就能確保企業的運作能在法律規定范圍之內得以開展。”[13]時隔 9 年之后，審計程序委員會（美國會計師協會下的一個部門機構）對這一概念進行了擴充，內部控制的概念得以延伸，它包括兩個方面的內容，一是會計控制，二是管理控制。對于內部控制這樣的概念界定，很多學者予以了否定。到了 1988 年，美國會計師協會提出了有關于內部控制的相關概念，在內部控制這一概念當中涉及到了以下幾個要素：與內部控制相關的環境體系，執行內部控制所需要的會計系統，以及為確保內部控制順利執行所設計的控制程序。可見，這一概念足以說明它將原本的內部控制概念的虛擬指向變得更為清晰客觀，能更好地傳達自身的性質和特點。

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3 電子商務與傳統企業內部控制的比較分析................12

3.1 電子商務企業內部控制要素的改變................12

3.2 電子商務企業內部控制面臨的問題................14

4 案例介紹.....17

4.1 公司背景............17

4.2 京東主要業務環節的內部控制.......19

5 京東公司內部控制的現狀、問題及完善措施..............25

5.1 京東公司內部控制存在的現狀.......25

5.2 京東公司內部控制存在的問題.......28

5.3 基于電商環境下京東公司的內部控制完善措施......29

 

5 京東公司內部控制的現狀、問題及完善措施

 

5.1 京東公司內部控制存在的優點

采購部門根據請購單列式商品數量，質量標準向供應商公開詢價，詢價內容包括價格，質量指標，折扣和付款條及交貨時間。舉個例子，采購之前，相關人員要對需要采購的貨物進行審批，采購經理在制定商品價格時需要考核，同時在具體收款方面要進行適當審查。京東該公司的內部控制主要依據信息系統來執行。比如說，為了防止采購經理私下選擇采購渠道，那么需要采購經理在信息系統當中錄入供應商的名稱、地址等信息。產品經理進行采購要從供應商下拉菜單當中選購，這就決定了產品經理無法自行填寫相關內容。一旦訂單審核無誤直接進入倉庫存貨子系統界面，根據這一信息作為倉庫收貨的一個重要憑證。這樣的一系列子系統就能從根本上預防產品經理選擇其他途徑下單。此外，產品經理付款給供應商賬款的賬號需要通過財務信息系統登記并且激活之后才能使用，這樣能有效保障公司的應收款能如期到賬。在財務信息系統當中，涉及到日記賬等相關子系統，這些系統與銀行端口銜接，這樣通過系統達到收款的目的更為行之有效，可以有效地降低因為使用現金所碰到的假幣情況，這樣能大大提升財務分作效率。比如說倉庫管理中五大單據生成一個編號，這樣能有效提升內部控制標準。

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結論

 

在本文當中，筆者對電子商務環境下制造類企業進行分析，先對電子商務環境下和傳統行業的企業做對比分析，分析出電子商務環境的改變，企業內部面臨的內部控制問題，然后以京東公司為案例深入剖析京東內部控制存在的問題，重點站在以內部控制管理上如何讓企業規避風險進行了深入剖析，強調了企業需要創造更高的利潤價值，就需要設計合理有效的風險預警體系，對此判斷并進行對策分析，以充分發揮電子商務的優勢。對于企業來說，需要站在全局進行多面考慮，既要分析企業所處的內外部環境，又要構建一整套合理有效的內部控制框架體系，在這一體系之內注重各類要素的相互影響，同時在構建內部控制體系時要遵循既定的原則標準。從當前的研究成果來看，國內外理論學者依然認為企業內部控制依然是需要去深究的問題，需要從理論研究以及實際操作兩個方面入手，這樣能確保企業內部控制管理逐步發展?；谶@一點，當前依然無法分析在電子商務環境之下，企業內部控制的特征以及問題瓶頸予以有效分析。所以這方面的研究將需要系統深入開展，文中有不合理的地方請大家予以諒解，并提出合理有效的意見！

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參考文獻（略）