新三板上市公司財會規(guī)范化管理問題研究--以XX軟件公司為例
時間：2020-03-07 來源：51mbalunwen.com作者：vicky
本文是一篇財會管理論文，本文以新三板上市企業(yè)財會規(guī)范化問題為研究內容，主要研究工作及結論如下：（1）提煉了新三板上市企業(yè)財會規(guī)范化評價體系。根據財會規(guī)范化的概念和有關法律規(guī)定，指出了財會規(guī)范應當涵蓋的四個方面，將之與新三板對上市企業(yè)財會規(guī)范化的七個要求進行整合，構建了新三板上市企業(yè)財會規(guī)范化評價體系，并以此作為對新三板上市企業(yè)進行財會規(guī)范化診斷的依據。（2）對 XX 軟件財會規(guī)范化現狀及存在的問題進行了剖析。首先，指出其現存財務風險很大程度上是由其財務不規(guī)范所導致的。通過實地調查發(fā)現 XX 軟件財會規(guī)范主要存在問題如下：在會計規(guī)范化方面，存在會計核算不標準、會計政策選擇不當、稅收依賴、往來賬款管理不力、資金管理混亂、OA 系統(tǒng)落后、人員配備與分工不合理等問題；在財務管理規(guī)范化方面，存在管理制度與財務制度不健全、缺乏內控制度與全面預算制度等問題；在財務意識規(guī)范化方面，存在財務人員素質不高、管理處不重視財務等問題。在財務決策規(guī)范化方面，存在缺乏企業(yè)戰(zhàn)略與科學決策程序等問題。
3.1 行業(yè)發(fā)展狀況與公司概況 ...................................... 19
3.1.1 行業(yè)發(fā)展現狀與前景 ...................................... 19
3.1.2 公司概況 ................................................ 19
4 XX 軟件財會規(guī)范化的建議 ......................................... 37
4.1 會計規(guī)范化方面 .............................................. 37
4.1.1 嚴格遵守會計準則進行會計核算 ............................ 37
4.1.2 擺脫稅收依賴 ............................................ 38
5 研究結論和展望 ........................................ 43
5.1 研究結論 ......................................... 43
5.2 研究不足與未來展望 ................................. 43
4 XX 軟件財會規(guī)范化的建議
5 研究結論和展望
5.1 研究結論
2015 年是資本市場波瀾壯闊的一年，自 2013 年新三板擴容開始，新三板市場在 2015年迎來了爆發(fā)期，但隨著新三板企業(yè)掛牌數量的激增，掛牌政策也是更加嚴格，對企業(yè)的財會規(guī)范也要求更高。新三板市場雖然對科技型中小企業(yè)起到了較大的金融扶持作用，但是中小企業(yè)本身的財會不規(guī)范問題卻制約了企業(yè)的進一步發(fā)展，甚至會縮短企業(yè)存活壽命。 本文以新三板上市企業(yè)財會規(guī)范化問題為研究內容，主要研究工作及結論如下：
（1）提煉了新三板上市企業(yè)財會規(guī)范化評價體系。根據財會規(guī)范化的概念和有關法律規(guī)定，指出了財會規(guī)范應當涵蓋的四個方面，將之與新三板對上市企業(yè)財會規(guī)范化的七個要求進行整合，構建了新三板上市企業(yè)財會規(guī)范化評價體系，并以此作為對新三板上市企業(yè)進行財會規(guī)范化診斷的依據。
（2）對 XX 軟件財會規(guī)范化現狀及存在的問題進行了剖析。首先，指出其現存財務風險很大程度上是由其財務不規(guī)范所導致的。通過實地調查發(fā)現 XX 軟件財會規(guī)范主要存在問題如下：在會計規(guī)范化方面，存在會計核算不標準、會計政策選擇不當、稅收依賴、往來賬款管理不力、資金管理混亂、OA 系統(tǒng)落后、人員配備與分工不合理等問題；在財務管理規(guī)范化方面，存在管理制度與財務制度不健全、缺乏內控制度與全面預算制度等問題；在財務意識規(guī)范化方面，存在財務人員素質不高、管理處不重視財務等問題。在財務決策規(guī)范化方面，存在缺乏企業(yè)戰(zhàn)略與科學決策程序等問題。
（3）提出了 XX 軟件進一步加強財會規(guī)范化建設的主要內容和措施。在會計規(guī)范方面，加強往來賬款管理、加強資金管理、嚴格遵守會計準則進行會計核算、引入先進財務軟件；在財務管理規(guī)范方面，建立健全的企業(yè)財務制度、加強內部控制、實行全面預算管理、健全信息披露制度；在財務意識規(guī)范方面，提高企業(yè)財務人員素質、提高管理層對財會規(guī)范的重視程度；在財務決策規(guī)范方面，企業(yè)應建立屬于自己企業(yè)戰(zhàn)略并規(guī)范決策程序。
參考文獻（略）
1 緒論
1.1 研究背景
新三板起源于 2001 年的“代辦股份轉讓系統(tǒng)”，隨著 2006 年眾多中關村高科技企業(yè)的入駐，“代辦股份轉讓系統(tǒng)”原有的格局被打破，轉讓系統(tǒng)得到了創(chuàng)新式的發(fā)展，因此原有系統(tǒng)被稱為“舊三板”，新生系統(tǒng)稱之為“新三板”。2013 年 12 月 31 日，新三板正式被命名為為“全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)”。相較于舊三板，新三板在交易規(guī)則與掛牌要求等方面都發(fā)生了顯著變化。高新技術企業(yè)在新三板的推動下拓寬了融資渠道，政府補助與銀行貸款不再是其主要的融資方法，這對中小企業(yè)來講意義重大。
1.1 研究背景
新三板起源于 2001 年的“代辦股份轉讓系統(tǒng)”，隨著 2006 年眾多中關村高科技企業(yè)的入駐，“代辦股份轉讓系統(tǒng)”原有的格局被打破，轉讓系統(tǒng)得到了創(chuàng)新式的發(fā)展，因此原有系統(tǒng)被稱為“舊三板”，新生系統(tǒng)稱之為“新三板”。2013 年 12 月 31 日，新三板正式被命名為為“全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)”。相較于舊三板，新三板在交易規(guī)則與掛牌要求等方面都發(fā)生了顯著變化。高新技術企業(yè)在新三板的推動下拓寬了融資渠道，政府補助與銀行貸款不再是其主要的融資方法，這對中小企業(yè)來講意義重大。
隨著我國中小企業(yè)發(fā)展步伐不斷加快，越來越多的中小企業(yè)選擇到新三板上市。截止到 2013 年底，新三板共有上市公司 701 家，而到了 2015 年末，這個數字上升到了 5129家。新三板的掛牌條件概括來講主要為以下六點：企業(yè)存續(xù)滿兩年；主營業(yè)務突出、具有持續(xù)盈利能力；公司治理機制健全，合法規(guī)范經營；股權明晰，股票發(fā)行和轉讓行為合法合規(guī)；主辦券商推薦并持續(xù)督導；全國股份轉讓系統(tǒng)公司要求的其他條件。以上六點無不涉及到企業(yè)的財務，由此可見企業(yè)財會規(guī)范化的重要性。據中國首創(chuàng)投資所提供的《民營企業(yè)上市規(guī)范問題》[1]研究報告顯示，如何實現將企業(yè)轉變成為一個符合中國復雜稅收系統(tǒng)和會計準則的全方位的規(guī)范化公司，是中國中小企業(yè)在上市后要應對一個巨大的挑戰(zhàn)。中國首創(chuàng)投資董事長 Peter Fuhrman[2]指出：“對于中小企業(yè)，將企業(yè)轉變?yōu)橐粋€規(guī)范公司往往伴隨著大量時間和金錢的消耗，是一個極其艱難的過程”，“規(guī)范化公司對于希望上市或者募集私募股權融資的企業(yè)來說是最關鍵的環(huán)節(jié)，也是企業(yè)老板最艱巨和重要的工作。”可見，中小企業(yè)想要順利上市并在上市后持續(xù)發(fā)展，就必須做好公司內部的財會規(guī)范化工作。
XX 軟件科技股份有限公司（以下簡稱“XX 軟件”）是一家專注于提供住房公積金信息化管理服務的軟件公司。其業(yè)務內容主要包括為住房金融管理機構提供行政及績效管理、核心業(yè)務系統(tǒng)、財務及資金管理、互聯網資金結算、客戶服務管理、數據遠程、災難備份、電子檔案管理、系統(tǒng)運維、業(yè)務培訓等軟件產品及服務。其業(yè)務遍布三十多個省市。其服務對象包括政府、煤炭企業(yè)、電力、鐵路、石油、鋼鐵等企業(yè)。XX 軟件主營業(yè)務產值過億，每年利稅持續(xù)遞增超過 30%，屬于典型的在新三板上市力求更進一步發(fā)展的科技型中小企業(yè)。
...........................
1.2 研究目的和意義
1.2.1 研究目的
本文選取 2015 年 9 月 18 日在新三板上市的科技型中小企業(yè)——XX 軟件科技股份有限公司作為研究對象，對該企業(yè)上市前后財會規(guī)范化問題進行研究，分析該公司企業(yè)財務不規(guī)范的原因，提出幫助其財務走向規(guī)范化的途徑和方法，以及在實踐操作中應該關注的重要問題。在此基礎上，根據案例研究結論，總結我國新三板上市中小企業(yè)在財會規(guī)范化方面的經驗和教訓，為即將赴新三板上市和已在新三板上市的中小企業(yè)提供有關財務制度建設的參考。
1.2.2 研究意義
本文的研究意義體現為以下個方面:
(1)從企業(yè)自身來看，通過對 XX 軟件財會規(guī)范化的深入分析，發(fā)現 XX 軟件財務方面的問題，有助于該企業(yè)進一步完善自身的財務，優(yōu)化企業(yè)運營，掃清企業(yè)長期發(fā)展的障礙。
（2）從行業(yè)發(fā)展來看，為將要和已經掛牌新三板的科技型中小企業(yè)規(guī)范公司財務提供借鑒，幫助其規(guī)范企業(yè)財務，為持續(xù)運營打下基礎。
（3）從政府監(jiān)管部門來看，目前新三板相關監(jiān)管措施仍舊不夠完善，缺乏專門針對在新三板上市的中小企業(yè)財會規(guī)范方面的相關規(guī)定，本文可以為監(jiān)管部門審核和制定相關政策提供一定的借鑒。
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3 XX 軟件財會規(guī)范存在的主要問題 ................................... 19XX 軟件科技股份有限公司（以下簡稱“XX 軟件”）是一家專注于提供住房公積金信息化管理服務的軟件公司。其業(yè)務內容主要包括為住房金融管理機構提供行政及績效管理、核心業(yè)務系統(tǒng)、財務及資金管理、互聯網資金結算、客戶服務管理、數據遠程、災難備份、電子檔案管理、系統(tǒng)運維、業(yè)務培訓等軟件產品及服務。其業(yè)務遍布三十多個省市。其服務對象包括政府、煤炭企業(yè)、電力、鐵路、石油、鋼鐵等企業(yè)。XX 軟件主營業(yè)務產值過億，每年利稅持續(xù)遞增超過 30%，屬于典型的在新三板上市力求更進一步發(fā)展的科技型中小企業(yè)。
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1.2 研究目的和意義
1.2.1 研究目的
本文選取 2015 年 9 月 18 日在新三板上市的科技型中小企業(yè)——XX 軟件科技股份有限公司作為研究對象，對該企業(yè)上市前后財會規(guī)范化問題進行研究，分析該公司企業(yè)財務不規(guī)范的原因，提出幫助其財務走向規(guī)范化的途徑和方法，以及在實踐操作中應該關注的重要問題。在此基礎上，根據案例研究結論，總結我國新三板上市中小企業(yè)在財會規(guī)范化方面的經驗和教訓，為即將赴新三板上市和已在新三板上市的中小企業(yè)提供有關財務制度建設的參考。
1.2.2 研究意義
本文的研究意義體現為以下個方面:
(1)從企業(yè)自身來看，通過對 XX 軟件財會規(guī)范化的深入分析，發(fā)現 XX 軟件財務方面的問題，有助于該企業(yè)進一步完善自身的財務，優(yōu)化企業(yè)運營，掃清企業(yè)長期發(fā)展的障礙。
（2）從行業(yè)發(fā)展來看，為將要和已經掛牌新三板的科技型中小企業(yè)規(guī)范公司財務提供借鑒，幫助其規(guī)范企業(yè)財務，為持續(xù)運營打下基礎。
（3）從政府監(jiān)管部門來看，目前新三板相關監(jiān)管措施仍舊不夠完善，缺乏專門針對在新三板上市的中小企業(yè)財會規(guī)范方面的相關規(guī)定，本文可以為監(jiān)管部門審核和制定相關政策提供一定的借鑒。
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2 新三板上市企業(yè)財會規(guī)范化的必要性分析
2.1 企業(yè)上市前財會規(guī)范化的內容與意義
2.1.1 財會規(guī)范化的概念
會計和財務是息息相關的，在通常情況下，會計核算與會計基礎是會計的主要內容，而財務更多地和財務管理聯系在一起。“規(guī)范”是指按照已有的標準與要求進行操作，使某一行為達到或者超過已有的標準要求。所謂“財會規(guī)范”就是有關人員在與會計和財務相關的行為過程中，應當遵循的指導性與約束性的準則。根據財會規(guī)范形成的方式不同，可將財會規(guī)范分為以下兩種：實際工作中自發(fā)形成的財會規(guī)范和在特定程序下人為制定的財會規(guī)范 [24]。
總結來說，財會規(guī)范應該有以下兩方面的含義：企業(yè)的會計基礎工作、會計核算、財務管理、經濟管理等及其他有關經營管理行為活動與國家有關法律法規(guī)等要求相一致；企業(yè)以國家有關規(guī)章體制和法律法規(guī)要求為基礎，持續(xù)對企業(yè)內部的會計核算、會計基礎、信息披露和財務管理等有關經營環(huán)節(jié)作出規(guī)范的過程。
根據以上含義，所謂“財會規(guī)范化”就是依據相關法律法規(guī)和規(guī)章制度對企業(yè)的財會工作進行規(guī)范，使之符合有關法律、制度要求，促進企業(yè)發(fā)展的過程。
2.1 企業(yè)上市前財會規(guī)范化的內容與意義
2.1.1 財會規(guī)范化的概念
會計和財務是息息相關的，在通常情況下，會計核算與會計基礎是會計的主要內容，而財務更多地和財務管理聯系在一起。“規(guī)范”是指按照已有的標準與要求進行操作，使某一行為達到或者超過已有的標準要求。所謂“財會規(guī)范”就是有關人員在與會計和財務相關的行為過程中，應當遵循的指導性與約束性的準則。根據財會規(guī)范形成的方式不同，可將財會規(guī)范分為以下兩種：實際工作中自發(fā)形成的財會規(guī)范和在特定程序下人為制定的財會規(guī)范 [24]。
總結來說，財會規(guī)范應該有以下兩方面的含義：企業(yè)的會計基礎工作、會計核算、財務管理、經濟管理等及其他有關經營管理行為活動與國家有關法律法規(guī)等要求相一致；企業(yè)以國家有關規(guī)章體制和法律法規(guī)要求為基礎，持續(xù)對企業(yè)內部的會計核算、會計基礎、信息披露和財務管理等有關經營環(huán)節(jié)作出規(guī)范的過程。
根據以上含義，所謂“財會規(guī)范化”就是依據相關法律法規(guī)和規(guī)章制度對企業(yè)的財會工作進行規(guī)范，使之符合有關法律、制度要求，促進企業(yè)發(fā)展的過程。
2.1.2 涉及財會規(guī)范化的相關法律法規(guī)及規(guī)章制度
目前我國涉及到企業(yè)財會規(guī)范化的法律法規(guī)及規(guī)章制度主要包括：
《會計法》，該法是一切企業(yè)財務會計規(guī)范的核心。會計法是制定其他有關規(guī)定的基礎，《企業(yè)財務報告條例》、《會計基礎工作規(guī)范》、《企業(yè)會計準則》都是以會計法為基石制定的。
《公司法》，公司法制定了公司的財務及相關經營行為的規(guī)范標準。
《證券法》，該法內容涉及上市公司發(fā)行股票和披露公司信息的硬性規(guī)定，部分要求與企業(yè)財會規(guī)范化相關。
除上述法律法規(guī)外，還有中國證監(jiān)會發(fā)布的有關部門信息披露的規(guī)定，章程指引、監(jiān)管規(guī)定等等。
.............................
2.2 掛牌新三板對中小企業(yè)的意義及掛牌要求
2.2.1 新三板發(fā)展現狀
2.2.1.1 新三板的界定
新三板又名“全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)”，是我國第一家國務院批準建立的公司制證券交易所，同時也是我國第三家全國性質的證券交易所，由全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)有限責任公司負責其日常運營活動。新三板的主要功能是為非上市股份公司提供股票轉讓與發(fā)行融資的平臺，其主要服務對象是創(chuàng)新性與科技型的中小企業(yè)。相比于主板與創(chuàng)業(yè)板，新三板更加包容與開放，準入門檻低，更適合中小企業(yè)的發(fā)展特點。
2.2.1.2 新三板市場的發(fā)展狀況
國務院于 2013 年中旬召開常務會議，會上重點提出將股轉系統(tǒng)試點擴大至全國的工作目標，新三板的發(fā)展速度也因此得到了提升。
目前我國涉及到企業(yè)財會規(guī)范化的法律法規(guī)及規(guī)章制度主要包括：
《會計法》，該法是一切企業(yè)財務會計規(guī)范的核心。會計法是制定其他有關規(guī)定的基礎，《企業(yè)財務報告條例》、《會計基礎工作規(guī)范》、《企業(yè)會計準則》都是以會計法為基石制定的。
《公司法》，公司法制定了公司的財務及相關經營行為的規(guī)范標準。
《證券法》，該法內容涉及上市公司發(fā)行股票和披露公司信息的硬性規(guī)定，部分要求與企業(yè)財會規(guī)范化相關。
除上述法律法規(guī)外，還有中國證監(jiān)會發(fā)布的有關部門信息披露的規(guī)定，章程指引、監(jiān)管規(guī)定等等。
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2.2 掛牌新三板對中小企業(yè)的意義及掛牌要求
2.2.1 新三板發(fā)展現狀
2.2.1.1 新三板的界定
新三板又名“全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)”，是我國第一家國務院批準建立的公司制證券交易所，同時也是我國第三家全國性質的證券交易所，由全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)有限責任公司負責其日常運營活動。新三板的主要功能是為非上市股份公司提供股票轉讓與發(fā)行融資的平臺，其主要服務對象是創(chuàng)新性與科技型的中小企業(yè)。相比于主板與創(chuàng)業(yè)板，新三板更加包容與開放，準入門檻低，更適合中小企業(yè)的發(fā)展特點。
2.2.1.2 新三板市場的發(fā)展狀況
國務院于 2013 年中旬召開常務會議，會上重點提出將股轉系統(tǒng)試點擴大至全國的工作目標，新三板的發(fā)展速度也因此得到了提升。
從市場規(guī)模的角度分析，新三板在整個 2015 年期間，掛牌的新增公司達到了 3557家，總掛牌公司數目達到了 5129 家，這一數量比上年增加了三倍之多，這一數字超過了滬深兩市上市公司數目的總和，同時新三板總市值突破了兩萬億大關，在競價交易體制與分層交易制度的影響下，其增長還將明顯加快。在定增融資方面，2015 年新三板總計 1881 家企業(yè)實施 2569 次定增，增發(fā) 237.31 億股，實際募集資金 1232.13 億元，而2014 年僅定向融資 127.72 億元，同比增長顯著。同一時期，滬深兩市募集的總資金達到了 12497 億，創(chuàng)業(yè)板實現了 1104 億以上的增發(fā)額，而通過新三板掛牌的上市公司，其融資總額已經趕超了創(chuàng)業(yè)板。從發(fā)行債券角度分析，2015 年期間，新三板的債券發(fā)行量為 7 只，實現了超過 42 億的總發(fā)行規(guī)模，私募債已經成為新三板的主要融資渠道。
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3.1 行業(yè)發(fā)展狀況與公司概況 ...................................... 19
3.1.1 行業(yè)發(fā)展現狀與前景 ...................................... 19
3.1.2 公司概況 ................................................ 19
4 XX 軟件財會規(guī)范化的建議 ......................................... 37
4.1 會計規(guī)范化方面 .............................................. 37
4.1.1 嚴格遵守會計準則進行會計核算 ............................ 37
4.1.2 擺脫稅收依賴 ............................................ 38
5 研究結論和展望 ........................................ 43
5.1 研究結論 ......................................... 43
5.2 研究不足與未來展望 ................................. 43
4 XX 軟件財會規(guī)范化的建議
4.1 會計規(guī)范化方面
4.1.1 嚴格遵守會計準則進行會計核算
4.1.1.1 收入確認
XX 軟件的主營業(yè)務主要分為軟件開發(fā)、檔案信息化服務；銷售第三方軟硬件產品；后期運維服務三項業(yè)務，應該針對業(yè)務特點實施不同的收入確認標準，建議如下：
（1）定制化軟件產品（包括開發(fā)軟件和服務檔案信息化）要從定制的不同需求出發(fā)，與開發(fā)周期、業(yè)務流程等要素相結合，采用不同的確認原則。現有的軟件企業(yè)主要采用以下幾種標準：與客戶約定了收入確認條件的，按照“建造合同”規(guī)定確認收入；需要進行安裝調試的定制化軟件，在軟件系統(tǒng)上線測試通過后按百分比確認收入；定制的應用型軟件，在提供勞務交易的結果能夠可靠估計的情況下，于資產負債表日按照完工百分比法確認提供的勞務收入。
4.1.1 嚴格遵守會計準則進行會計核算
4.1.1.1 收入確認
XX 軟件的主營業(yè)務主要分為軟件開發(fā)、檔案信息化服務；銷售第三方軟硬件產品；后期運維服務三項業(yè)務，應該針對業(yè)務特點實施不同的收入確認標準，建議如下：
（1）定制化軟件產品（包括開發(fā)軟件和服務檔案信息化）要從定制的不同需求出發(fā)，與開發(fā)周期、業(yè)務流程等要素相結合，采用不同的確認原則。現有的軟件企業(yè)主要采用以下幾種標準：與客戶約定了收入確認條件的，按照“建造合同”規(guī)定確認收入；需要進行安裝調試的定制化軟件，在軟件系統(tǒng)上線測試通過后按百分比確認收入；定制的應用型軟件，在提供勞務交易的結果能夠可靠估計的情況下，于資產負債表日按照完工百分比法確認提供的勞務收入。
（2）銷售第三方軟硬件產品，按銷售商品收入確認。產品經過有關客戶的驗收之后，
進行收入確認，需要調試和安裝的設備，則在完成相關調試安裝后對收入進行確認。
（3）運維服務（包括軟硬件維護服務、現場運維服務），根據與客戶簽訂的相關合同的合同總額與服務期間，在運維服務期間內平均確認銷售收入。
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（3）運維服務（包括軟硬件維護服務、現場運維服務），根據與客戶簽訂的相關合同的合同總額與服務期間，在運維服務期間內平均確認銷售收入。
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5 研究結論和展望
5.1 研究結論
2015 年是資本市場波瀾壯闊的一年，自 2013 年新三板擴容開始，新三板市場在 2015年迎來了爆發(fā)期，但隨著新三板企業(yè)掛牌數量的激增，掛牌政策也是更加嚴格，對企業(yè)的財會規(guī)范也要求更高。新三板市場雖然對科技型中小企業(yè)起到了較大的金融扶持作用，但是中小企業(yè)本身的財會不規(guī)范問題卻制約了企業(yè)的進一步發(fā)展，甚至會縮短企業(yè)存活壽命。 本文以新三板上市企業(yè)財會規(guī)范化問題為研究內容，主要研究工作及結論如下：
（1）提煉了新三板上市企業(yè)財會規(guī)范化評價體系。根據財會規(guī)范化的概念和有關法律規(guī)定，指出了財會規(guī)范應當涵蓋的四個方面，將之與新三板對上市企業(yè)財會規(guī)范化的七個要求進行整合，構建了新三板上市企業(yè)財會規(guī)范化評價體系，并以此作為對新三板上市企業(yè)進行財會規(guī)范化診斷的依據。
（2）對 XX 軟件財會規(guī)范化現狀及存在的問題進行了剖析。首先，指出其現存財務風險很大程度上是由其財務不規(guī)范所導致的。通過實地調查發(fā)現 XX 軟件財會規(guī)范主要存在問題如下：在會計規(guī)范化方面，存在會計核算不標準、會計政策選擇不當、稅收依賴、往來賬款管理不力、資金管理混亂、OA 系統(tǒng)落后、人員配備與分工不合理等問題；在財務管理規(guī)范化方面，存在管理制度與財務制度不健全、缺乏內控制度與全面預算制度等問題；在財務意識規(guī)范化方面，存在財務人員素質不高、管理處不重視財務等問題。在財務決策規(guī)范化方面，存在缺乏企業(yè)戰(zhàn)略與科學決策程序等問題。
（3）提出了 XX 軟件進一步加強財會規(guī)范化建設的主要內容和措施。在會計規(guī)范方面，加強往來賬款管理、加強資金管理、嚴格遵守會計準則進行會計核算、引入先進財務軟件；在財務管理規(guī)范方面，建立健全的企業(yè)財務制度、加強內部控制、實行全面預算管理、健全信息披露制度；在財務意識規(guī)范方面，提高企業(yè)財務人員素質、提高管理層對財會規(guī)范的重視程度；在財務決策規(guī)范方面，企業(yè)應建立屬于自己企業(yè)戰(zhàn)略并規(guī)范決策程序。
參考文獻（略）
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