HS食品公司存貨內部控制優化研究
時間：2021-05-06 來源：51mbalunwen.com作者：vicky
本文以 HS 食品公司作為研究分析的對象，通過對公司進行實地考察，分析存貨內部控制流程現狀，借鑒我國內部控制制度的優勢，進一步分析 HS 食品公司存貨內部控制中存在員工專業性不強、沒有建立科學合理的存貨盤點制度、存貨控制環節中存在的缺陷與不足等問題，并且分析了產生問題的主要原因，緊接著對各個部門流程進行優化設計，對依據存貨內部控制提出針對性的改進措施。
第一章 緒論
1.1 研究背景、目的及意義
1.1.1 研究背景
內部控制的理論起初發源于國外，內部控制在發展演變中逐漸形成了一個包括獨立理論和管理目的，最初是由 1949 年美國注冊會計師（AICPA)給出其權威定義。1992 年，在會計造假日益猖獗的背景下，《內部控制——整合框架》由美國 COSO 委員會發布，與此同時《薩班斯——奧克利法案》的頒布，也是誕生于世通、安然公司舞弊案的背景下，這部法案要求提高內部透明度、加強企業內部控制建設，也成為了各國相關法律法規研究的典范。我國對內部控制的修訂與完善也一直在不斷加強，并且設立了相關的原則規定，在此基礎上于 1999 年修訂了《會計法》。《企業內部控制基本規范》是在 2008 年財政部聯合五部門發起的，實行范圍是上市公司。《企業內部控制基本規范》、《中華人民共和國食品安全法》等法律規范的出現，是國家為了保護食品行業的健康發展和質量安全所制定的，得到了相關食品安全管理部門的重視，也預示著我國對于食品行業的重視與關心。近年來，由于內部控制并不完善，HS 食品公司存貨增加的缺點日益凸顯，存貨問題已經制約了公司的發展和經濟效益，對存貨內部控制制定一套合理有效的規劃顯得十分必要。
1.1.2 研究目的
本篇文章以食品行業為例，對食品類公司探索發現，在食品類公司中存貨的各個重要環節進行分析找出問題并加以分析問題產生原因，進而采取了一些優化方案，完善并建立了 HS 食品公司存貨內部控制體系，針對流程中存在不規范的地方進行了修繕，改進了操作流程。對存貨采購和存貨存儲中的成本進行了研究優化，提供了企業增加經濟效益的途徑。并且建立風險預警機制強化企業風險意識。對于公司存貨內部控制制度中重要的環節進行優化，加強對內部控制體系建設，構建起一套完善的存貨內部控制制度。
......................
1.2 國內外文獻綜述
1.2.1 國外研究現狀
(1)內部控制的研究進展
國外內部控制研究相比國內要早一些，而且比較貼合市場發展和企業管理，各種制度建立的也比較完善。由諾林(2000)提出了員工個人系統的操作流程，這對于企業內部控制的作用非常大，可以使企業的效益最大化，同時內部控制的效果也會不斷增強[1]。Eugene F·Rama 和 MichaelC·Jensen(2003)認為存貨內部控制的管理必須要進行規范化操作，如果有了一套規范化的流程制度，那么企業的管理成本會大大降低[2]。Susan 和Matthew(2010)提出內部控制系統中最為重要的就是一個穩定的控制氛圍環境，這其中的關系是真實存在的，在一些企業內部資金運轉活動中可以體現出來[3]。Kieth Wade(2008)提出企業對于內部控制的監督管理是企業長久發展的核心要素，其中的審計工作也尤為重要，想要企業避免遇到過多的風險因素，加強監督管理是一種很好的辦法[4]。
(2)存貨內部控制方面的學術觀點
Philippe Jorion(2011)對存貨的倉庫管理進行了細致分析，發現存貨內部控制的各個流程是緊密相連的，各種流程之間密不可分，其中尤為重要的是存貨原料部分的計劃領取，在生產過程中合理規劃使用就可以避免出現企業物資損耗和原料過度浪費的現象[5]。Foch Noreen(2010)對于企業的存貨內部控制進行了許多的研究計劃，引入存貨內部控制評價體系，幫助企業解決發展中遇到的問題，確定其實施的計劃是否有效。對于存貨內部控制評價體系的建立關乎企業的未來發展[6]。Wee 和 Li(2011)做了許多的數據研究分析在內部控制和財務管理之間。企業內部控制與企業的財務環境有很大的聯系，制度的運行情況與數據的真實完整息息相關，企業財務情況可以反映出內部控制活動是否有效[7]。
(3)內部控制應用在存貨管理中的案例
對此，John R(2013)提出存貨內部控制活動要引入先進的科學信息系統，可以利用無線射頻識別(RFID)能夠準確發現存貨流程中出現的相關問題，并且進行及時有效的控制管理，提高了存貨的周準率，使得企業得以健康穩定發展[8]。同年，Leavins(2013)發現存貨倉儲管理可以進行現代信息化的管理模式，依托一套科學的內部控制體系的運用，并且依靠數據的有效性使得企業運營效率得以提高，借助無線電波實現對倉儲物流的全程追蹤，實現企業的最大運營效率[9]。
...................
第二章 存貨內部控制相關理論概述
2.1 存貨的相關理論
2.1.1 存貨的概念
存貨，是指企業在日常活動中持有以備出售的原料或商品、處于生產過程中的在產品以及在生產過程或提供勞務中耗用的材料或物料等。企業的庫存量體現出存貨量，當企業接收到的原料、商品或產成品數量大于發出量時，就產生了庫存。從生產進程來看，企業存貨通常包括原材料、周轉材料、在產品、半成品、產成品、商品等。原材料是企業生產過程中經加工改變其形態并構成主要實體的各種原料及輔料、燃料、輔料等；周轉材料是企業可以多次使用的，如企業為了包裝產品而儲存的各種工具、玻璃器皿、容器等；在產品是正在加工尚未完工的產品；半成品是經過一定生產過程進一步檢驗合格交付倉庫保管的產品；產成品是完成所有生產工序，可以作為商品對外銷售的產品；商品是外購或委托加工完成驗收入庫用于直接出售的商品。其中產成品和商品都是可以直接銷售而變現；原材料則需經過進一步加工后才能達到出售變現的目的。
為建造固定資產而儲備的材料不能作為企業的存貨，存貨與無形資產、固定資產最本質的區別是目的不同，企業持有固定資產、無形資產的目的是為企業生產經營過程中日程活動而服務的；而存貨對企業最直觀的目的是銷售或耗用。
.........................
2.2 存貨內部控制的相關理論
2.2.1 存貨內部控制的概念
存貨內部控制是企業為了更加規范合理管理企業而制定的一系列監督管理制度，制定科學的存貨內部控制是企業如何發展前進的重要核心部分，也是諸多企業想要改變原有陳舊發展模式，創造新的思路和方法。對于企業的各個重要環節進行修改完善，可以使企業的相關流程更加合理有效，加快了企業存貨的周轉率、存貨資產的資金收益率，同時也對存貨的資金安全起到了保障作用，使企業的發展更具合理性，形成了科學發展的新模式。存貨內部控制為企業管理好存貨，針對存貨收、發、存與供、產、銷各環節的特點，事先制定的一套相互牽制、相互驗證的內部監控制度。存貨內部控制是企業整個內部控制中的重點內容和中心環節。企業制訂存貨內部控制的目的在于保障存貨資產的安全完整，加速存貨資金周轉，提高存貨資金使用效益。
2.2.2 存貨內部控制的重要性
存貨內部控制是企業經營活動中必不可少的一項活動，高效的存貨內部控制不僅能提升企業的經營效益和資金運作質量，而且也會減少企業物資浪費，充分發揮價值鏈的潛力。存貨內部控制的目標就是使其數量保持在最優存貨儲備量和合理貯備區間內，盡力在各種成本與存貨效益之間做出權衡，達到兩者的最佳結合，利用有效的存貨控制方法，降低企業的平均資金占用水平，提高存貨的流動速度，從而提升企業的經濟效益。存貨內部控制重要性具體體現在以下三個方面。
...........................
第三章 HS 食品公司存貨內部控制現狀分析..............................16
3.1 HS 食品公司基本情況...............................16
3.1.1 HS 食品公司簡介...........................16
3.1.2 公司組織結構圖..........................16
第四章 HS 食品公司存貨內部控制問題及原因分析....................26
4.1 HS 食品公司存貨內部控制存在的問題.........................26
4.1.1 存貨采購環節問題............................26
4.1.2 存貨驗收入庫環節問題.........................27
第五章 HS 食品公司存貨內部控制優化方案設計.........................35
5.1 HS 食品公司存貨內部控制優化的目標與原則.............................35
5.1.1 HS 食品公司存貨內部控制優化目標........................35
5.1.2 HS 食品公司存貨內部控制優化原則..............36
第六章 存貨內部控制優化方案實施保障措施
6.1 實行內部控制激勵約束機制
HS 食品公司設置企業員工激勵約束機制，通過績效考核與制定目標責任制建立激勵約束管理機制。在企業內部按照部門業務職能不同確定員工目標責任，針對企業以食品質量和銷售為目標，可以采用績效考核的方式鼓勵員工。HS 食品公司對企業部門和員工完成的結果進行綜合評價，采用激勵約束制度由物質與精神兩個方面構成，同時企業內部與外部監管可以構成約束機制。對于表現突出的員工可以根據具體情況給以相應獎勵。
(1)長期激勵機制適用于企業的高級管理人員，采取期權、股權等方式鼓勵管理者積極應對企業未來遇到的風險，使企業的發展更加穩定。
(2)采取物質、現金的方式鼓勵表現突出的員工，使其更加認同企業制定的激勵約束機制。
(3)HS 食品公司對于在內部控制活動中表現不積極的員工使用約束機制，約束機制起到保障企業運營的作用，及時保護激勵約束機制的順利實施。
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第七章 結論與展望
7.1 研究結論
本文以 HS 食品公司作為研究分析的對象，通過對公司進行實地考察，分析存貨內部控制流程現狀，借鑒我國內部控制制度的優勢，進一步分析 HS 食品公司存貨內部控制中存在員工專業性不強、沒有建立科學合理的存貨盤點制度、存貨控制環節中存在的缺陷與不足等問題，并且分析了產生問題的主要原因，緊接著對各個部門流程進行優化設計，對依據存貨內部控制提出針對性的改進措施。
(1)HS 食品公司在存貨的采購、驗收、領用盤點等環節都存在相應的制度缺陷，比如監督流于形式、責任不明確等問題，所以通過實習了解到各業務環節問題發生的原因，并且與公司現有存貨內部控制情況相結合，對發生問題的環節進行優化，而且還要建立成熟的風險控制預警機制。
(2)HS 食品公司存貨內部控制問題大部分原因是缺乏控制環境的穩定，各個部門之間的責任并不明晰，獎懲制度還不夠完善，其關鍵點在于要建立一支技能專業的質量檢驗隊伍，提高質檢員的個人素質和檢驗能力，保障存貨的安全和生產物資的及時供應，樹立存貨嚴格管理控制意識，為企業的長久健康發展提供保障。
(3)完善企業的存貨內部控制制度，其根本關鍵在于員工的重視程度。要積極引導HS 食品公司員工樹立正確專業的存貨內部控制意識，養成內部控制的良好習慣，主動承擔起企業發展的重要責任，使員工更加積極工作，更多參與到企業的生產生活中，提升個人的工作效率，提高企業的經營效益。
(4)在對 HS 食品公司的分析研究中，發現企業沒有成熟的存貨供應商制度，需要以企業的規章制度為核心。建立完善成熟的供應商體系對于企業的存貨內部控制會起到重要幫助作用，嚴格對企業供應商進行檢驗和相關資格資質的驗收。同時也定期對企業儲運部門和財務部門人員的專業培訓，增加企業管理存貨的能力。除此之外，定期對倉管人員進行專業化的培訓，增強企業對于財務會計的管理。
(5)為其建立完善的存貨內部控制制度勢在必行，只有合理統一控制存貨才能對各個環節實行及時有效的管理，避免出現多級分化的局面，財務審計部門配合內控部門對每個流程實現監管，為企業的穩定生產做出了強有力的保障，增強企業的存貨內部控制能力。
參考文獻（略）
第一章 緒論
1.1 研究背景、目的及意義
1.1.1 研究背景
內部控制的理論起初發源于國外，內部控制在發展演變中逐漸形成了一個包括獨立理論和管理目的，最初是由 1949 年美國注冊會計師（AICPA)給出其權威定義。1992 年，在會計造假日益猖獗的背景下，《內部控制——整合框架》由美國 COSO 委員會發布，與此同時《薩班斯——奧克利法案》的頒布，也是誕生于世通、安然公司舞弊案的背景下，這部法案要求提高內部透明度、加強企業內部控制建設，也成為了各國相關法律法規研究的典范。我國對內部控制的修訂與完善也一直在不斷加強，并且設立了相關的原則規定，在此基礎上于 1999 年修訂了《會計法》。《企業內部控制基本規范》是在 2008 年財政部聯合五部門發起的，實行范圍是上市公司。《企業內部控制基本規范》、《中華人民共和國食品安全法》等法律規范的出現，是國家為了保護食品行業的健康發展和質量安全所制定的，得到了相關食品安全管理部門的重視，也預示著我國對于食品行業的重視與關心。近年來，由于內部控制并不完善，HS 食品公司存貨增加的缺點日益凸顯，存貨問題已經制約了公司的發展和經濟效益，對存貨內部控制制定一套合理有效的規劃顯得十分必要。
1.1.2 研究目的
本篇文章以食品行業為例，對食品類公司探索發現，在食品類公司中存貨的各個重要環節進行分析找出問題并加以分析問題產生原因，進而采取了一些優化方案，完善并建立了 HS 食品公司存貨內部控制體系，針對流程中存在不規范的地方進行了修繕，改進了操作流程。對存貨采購和存貨存儲中的成本進行了研究優化，提供了企業增加經濟效益的途徑。并且建立風險預警機制強化企業風險意識。對于公司存貨內部控制制度中重要的環節進行優化，加強對內部控制體系建設，構建起一套完善的存貨內部控制制度。
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1.2 國內外文獻綜述
1.2.1 國外研究現狀
(1)內部控制的研究進展
國外內部控制研究相比國內要早一些，而且比較貼合市場發展和企業管理，各種制度建立的也比較完善。由諾林(2000)提出了員工個人系統的操作流程，這對于企業內部控制的作用非常大，可以使企業的效益最大化，同時內部控制的效果也會不斷增強[1]。Eugene F·Rama 和 MichaelC·Jensen(2003)認為存貨內部控制的管理必須要進行規范化操作，如果有了一套規范化的流程制度，那么企業的管理成本會大大降低[2]。Susan 和Matthew(2010)提出內部控制系統中最為重要的就是一個穩定的控制氛圍環境，這其中的關系是真實存在的，在一些企業內部資金運轉活動中可以體現出來[3]。Kieth Wade(2008)提出企業對于內部控制的監督管理是企業長久發展的核心要素，其中的審計工作也尤為重要，想要企業避免遇到過多的風險因素，加強監督管理是一種很好的辦法[4]。
(2)存貨內部控制方面的學術觀點
Philippe Jorion(2011)對存貨的倉庫管理進行了細致分析，發現存貨內部控制的各個流程是緊密相連的，各種流程之間密不可分，其中尤為重要的是存貨原料部分的計劃領取，在生產過程中合理規劃使用就可以避免出現企業物資損耗和原料過度浪費的現象[5]。Foch Noreen(2010)對于企業的存貨內部控制進行了許多的研究計劃，引入存貨內部控制評價體系，幫助企業解決發展中遇到的問題，確定其實施的計劃是否有效。對于存貨內部控制評價體系的建立關乎企業的未來發展[6]。Wee 和 Li(2011)做了許多的數據研究分析在內部控制和財務管理之間。企業內部控制與企業的財務環境有很大的聯系，制度的運行情況與數據的真實完整息息相關，企業財務情況可以反映出內部控制活動是否有效[7]。
(3)內部控制應用在存貨管理中的案例
對此，John R(2013)提出存貨內部控制活動要引入先進的科學信息系統，可以利用無線射頻識別(RFID)能夠準確發現存貨流程中出現的相關問題，并且進行及時有效的控制管理，提高了存貨的周準率，使得企業得以健康穩定發展[8]。同年，Leavins(2013)發現存貨倉儲管理可以進行現代信息化的管理模式，依托一套科學的內部控制體系的運用，并且依靠數據的有效性使得企業運營效率得以提高，借助無線電波實現對倉儲物流的全程追蹤，實現企業的最大運營效率[9]。
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第二章 存貨內部控制相關理論概述
2.1 存貨的相關理論
2.1.1 存貨的概念
存貨，是指企業在日常活動中持有以備出售的原料或商品、處于生產過程中的在產品以及在生產過程或提供勞務中耗用的材料或物料等。企業的庫存量體現出存貨量，當企業接收到的原料、商品或產成品數量大于發出量時，就產生了庫存。從生產進程來看，企業存貨通常包括原材料、周轉材料、在產品、半成品、產成品、商品等。原材料是企業生產過程中經加工改變其形態并構成主要實體的各種原料及輔料、燃料、輔料等；周轉材料是企業可以多次使用的，如企業為了包裝產品而儲存的各種工具、玻璃器皿、容器等；在產品是正在加工尚未完工的產品；半成品是經過一定生產過程進一步檢驗合格交付倉庫保管的產品；產成品是完成所有生產工序，可以作為商品對外銷售的產品；商品是外購或委托加工完成驗收入庫用于直接出售的商品。其中產成品和商品都是可以直接銷售而變現；原材料則需經過進一步加工后才能達到出售變現的目的。
為建造固定資產而儲備的材料不能作為企業的存貨，存貨與無形資產、固定資產最本質的區別是目的不同，企業持有固定資產、無形資產的目的是為企業生產經營過程中日程活動而服務的；而存貨對企業最直觀的目的是銷售或耗用。
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2.2 存貨內部控制的相關理論
2.2.1 存貨內部控制的概念
存貨內部控制是企業為了更加規范合理管理企業而制定的一系列監督管理制度，制定科學的存貨內部控制是企業如何發展前進的重要核心部分，也是諸多企業想要改變原有陳舊發展模式，創造新的思路和方法。對于企業的各個重要環節進行修改完善，可以使企業的相關流程更加合理有效，加快了企業存貨的周轉率、存貨資產的資金收益率，同時也對存貨的資金安全起到了保障作用，使企業的發展更具合理性，形成了科學發展的新模式。存貨內部控制為企業管理好存貨，針對存貨收、發、存與供、產、銷各環節的特點，事先制定的一套相互牽制、相互驗證的內部監控制度。存貨內部控制是企業整個內部控制中的重點內容和中心環節。企業制訂存貨內部控制的目的在于保障存貨資產的安全完整，加速存貨資金周轉，提高存貨資金使用效益。
2.2.2 存貨內部控制的重要性
存貨內部控制是企業經營活動中必不可少的一項活動，高效的存貨內部控制不僅能提升企業的經營效益和資金運作質量，而且也會減少企業物資浪費，充分發揮價值鏈的潛力。存貨內部控制的目標就是使其數量保持在最優存貨儲備量和合理貯備區間內，盡力在各種成本與存貨效益之間做出權衡，達到兩者的最佳結合，利用有效的存貨控制方法，降低企業的平均資金占用水平，提高存貨的流動速度，從而提升企業的經濟效益。存貨內部控制重要性具體體現在以下三個方面。
第三章 HS 食品公司存貨內部控制現狀分析..............................16
3.1 HS 食品公司基本情況...............................16
3.1.1 HS 食品公司簡介...........................16
3.1.2 公司組織結構圖..........................16
第四章 HS 食品公司存貨內部控制問題及原因分析....................26
4.1 HS 食品公司存貨內部控制存在的問題.........................26
4.1.1 存貨采購環節問題............................26
4.1.2 存貨驗收入庫環節問題.........................27
第五章 HS 食品公司存貨內部控制優化方案設計.........................35
5.1 HS 食品公司存貨內部控制優化的目標與原則.............................35
5.1.1 HS 食品公司存貨內部控制優化目標........................35
5.1.2 HS 食品公司存貨內部控制優化原則..............36
第六章 存貨內部控制優化方案實施保障措施
6.1 實行內部控制激勵約束機制
HS 食品公司設置企業員工激勵約束機制，通過績效考核與制定目標責任制建立激勵約束管理機制。在企業內部按照部門業務職能不同確定員工目標責任，針對企業以食品質量和銷售為目標，可以采用績效考核的方式鼓勵員工。HS 食品公司對企業部門和員工完成的結果進行綜合評價，采用激勵約束制度由物質與精神兩個方面構成，同時企業內部與外部監管可以構成約束機制。對于表現突出的員工可以根據具體情況給以相應獎勵。
(1)長期激勵機制適用于企業的高級管理人員，采取期權、股權等方式鼓勵管理者積極應對企業未來遇到的風險，使企業的發展更加穩定。
(2)采取物質、現金的方式鼓勵表現突出的員工，使其更加認同企業制定的激勵約束機制。
(3)HS 食品公司對于在內部控制活動中表現不積極的員工使用約束機制，約束機制起到保障企業運營的作用，及時保護激勵約束機制的順利實施。
第七章 結論與展望
7.1 研究結論
本文以 HS 食品公司作為研究分析的對象，通過對公司進行實地考察，分析存貨內部控制流程現狀，借鑒我國內部控制制度的優勢，進一步分析 HS 食品公司存貨內部控制中存在員工專業性不強、沒有建立科學合理的存貨盤點制度、存貨控制環節中存在的缺陷與不足等問題，并且分析了產生問題的主要原因，緊接著對各個部門流程進行優化設計，對依據存貨內部控制提出針對性的改進措施。
(1)HS 食品公司在存貨的采購、驗收、領用盤點等環節都存在相應的制度缺陷，比如監督流于形式、責任不明確等問題，所以通過實習了解到各業務環節問題發生的原因，并且與公司現有存貨內部控制情況相結合，對發生問題的環節進行優化，而且還要建立成熟的風險控制預警機制。
(2)HS 食品公司存貨內部控制問題大部分原因是缺乏控制環境的穩定，各個部門之間的責任并不明晰，獎懲制度還不夠完善，其關鍵點在于要建立一支技能專業的質量檢驗隊伍，提高質檢員的個人素質和檢驗能力，保障存貨的安全和生產物資的及時供應，樹立存貨嚴格管理控制意識，為企業的長久健康發展提供保障。
(3)完善企業的存貨內部控制制度，其根本關鍵在于員工的重視程度。要積極引導HS 食品公司員工樹立正確專業的存貨內部控制意識，養成內部控制的良好習慣，主動承擔起企業發展的重要責任，使員工更加積極工作，更多參與到企業的生產生活中，提升個人的工作效率，提高企業的經營效益。
(4)在對 HS 食品公司的分析研究中，發現企業沒有成熟的存貨供應商制度，需要以企業的規章制度為核心。建立完善成熟的供應商體系對于企業的存貨內部控制會起到重要幫助作用，嚴格對企業供應商進行檢驗和相關資格資質的驗收。同時也定期對企業儲運部門和財務部門人員的專業培訓，增加企業管理存貨的能力。除此之外，定期對倉管人員進行專業化的培訓，增強企業對于財務會計的管理。
(5)為其建立完善的存貨內部控制制度勢在必行，只有合理統一控制存貨才能對各個環節實行及時有效的管理，避免出現多級分化的局面，財務審計部門配合內控部門對每個流程實現監管，為企業的穩定生產做出了強有力的保障，增強企業的存貨內部控制能力。
參考文獻（略）
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