中小企業上市前財務管理不規范問題案例分析
時間:2015-01-24 來源:www.xayqsn.com作者:admin
1緒論
1.1選題背景與研究意義
1.1.1選題背景
在全球一體化的大背景之下,經濟發展受到了越來越多因素的影響,從微觀的層面上來看,企業的成長和發展逐漸成為影響各國經濟繁榮與否的重要因素,因此研究中小企業的成長和發展對于提升各國的經濟發展水平具有深刻的意義。隨著世界經濟發展的腳步不斷加快,中小企業發揮作用不斷增大。在中小型企業的相關研究方面,商方發達國家在這一領域的起步較早,早在1973年,英國的學者舒馬赫就在其經典小說《小的是美好的》中闡述了中小型企業在經濟繁榮發展的過程中發揮的巨大作用。他指出很多盲目追求大規模的理論家是缺乏實際研究的,大規模企業的創立并不是實現經濟發展的唯一出路,反而會造成經濟效率低下、環境污染和資源枯竭等多種危害,社會想要實現可持續旳經濟增長,就必須借助于中小企業所創造的“中間技術”。目前,很多國家都把中小企業作為社會經濟發展過程中的主力軍,各國也將發展的目光聚集到中小型企業發展戰略之上。經濟巨頭美國現如今視中小企業為“美國經濟的脊梁”,同時也是中小企業最為發達的國家,中小企業為美國經濟做出了貢獻率已經達到了 50%以上;歐盟也不甘其后,在整個歐盟的經濟總值中,中小企業所貢獻的產值己經達到了 57%,中小企業的成長和發展已經逐漸成為關系歐盟經濟命脈的重要因素;日本有著“中小企業之國”的稱號,由此可見其對于中小企業發展的重視程度,很多專家和學者表示日本二戰后之所以能夠迅速實現經濟堀起,和中小企業的快速發展有著重要的關系;東南亞國家將中小企業的稱之為“支撐企業”,是大企業和整個國家經濟發展的支撐。
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1. 2文獻綜述
中小企業通過上市,提升公司形象,提高公司產品的競爭力,從而讓公司能處于一個相對較好的市場環境。上市還能獲取企業發展急需要資金,從而加速企業發展。在現代公司制中,上市公司可以稱之為規范化程度最高、組織最嚴密、監管體系最嚴格的一種公司形式,因此中小企業上市前的規范化研究以及一系列的準備工作就顯得非常的重要。下文關于企業上市前規范問題的相關研究文獻進行了總結。
張家林(2010)認為我國新股發行上市制度的種種缺陷,是造成股市過度投機、過度漲跌的重要制度原因。因此,需要在改善資本市場管理體制和管理思路的基礎上,著力改善我國新股發行上市的制度規范。1該文由淺至深,細致分了上市制度的相關缺陷,并提出了“三大主體”的利益制衡機制以解決缺陷問題。
呂偉建(2010)則提出了適度降低市場準入門濫、將持續監管作為市場準出條件等方面改進當前創業板發行上市規則的政策建議。
吳亞芬(2012)認為企業要想實現PO財務規范,就要結合現代市場的制度環境和監管特征,加強對企業財務管理的深入分析,綜合全面考慮問題,提高IPO背景下,企業財務會計信息質量。3文章從會計政策、內部控制、企業收入、現金管理、稅收問題以及增值稅等幾個角度出發分析IPO財務規范的有效途徑。
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2相關概念及研究
2.1企業上市的相關法律法規
2.1.1公司上市的要求
上市公司通常是指獲得國務院或者國務院授權的證券管理部門批準發行的股票并且在證券交易所進行上市交易的股份有限公司。上市公司是股份有限公司的一種,也是現代企業制度中最權威的形式。這類公司在證券交易所進行上市交易,必須經過批準并且符合一定的條件。在我國新的《公司法》和《證券法》修訂之后,給中小企業成為上市公司和公司債券上市交易的公司帶來的巨大的方便。公司上市的相關要求主要有以下幾點:
(1)經過國務院證券監督管理機構的衡準,股票已經向社會公開發行;
(2)企業擁有的股本總額在人民幣三千萬元之上;
(3)開業時間在三年以上,并且最近三年期間一直保持持續的盈利狀態;
(4)企業在最近三年內沒有出現重大違法行為,財務會計報告也不存在任何的虛假記載。
(5)國務院規定的其他條件。
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2.2出資瑕贓
出資瑕疵可以說是目前中小企業上市前財務管理相關方面經常出現的不規范行為。企業在成立之初,出資人需要簽訂企業設立協議以及公司章程,認繳公司出資,等到公司成立之后,出資人在獲得股東資格并且享有股權的同時,企業股東也應該遵照公司章程進行繳納出資。一旦企業股東無法依照公司章程繳納出資就會被看作是出資瑕挪,其手中所掌握的股權也會被認定為瑕疵股權。另外企業在進行增資擴股的過程中,如果未能按照協議進行出資,也屬于出資瑕?的范疇。一般來說,出資瑕疵類的問題主要體現在以下幾個方面:
2.2.1虛假出資或出資不實
虛假出資或者存在出資不實多為出資人沒有足額出資或者其出資的財產權利中包含有不實成分,其主要表現為①沒有足額出資。②股東的實際出資與約定出資不相符。③土地等實物出資沒有依照法律規定辦理相應的手續或者沒有交付實物。④注冊資本中實物資產或者其他非貨幣財產的實際價格明顯低于出資價格。
(1)虛假出資
虛假出資是許多擬上市公司在財務管理方面存在的突出問題,其中南京石油就是其中一個頗具代表性的典型案例。南京石油于2001年3月8日在發行人股東大會上通過了增資3785萬元決議,注冊資本從從1265.19萬元增加到5000.69萬元,其中郭金東委托南京郭氏石化有限責任公司以現金出資1890萬元;郭金林委托南京郭氏石化有限責任公司以現金出資1090萬元。但事實上,南京郭氏石化有限公司作為郭氏兄弟控制的公司,其作為南京石油的股東拿出的3669萬元為前期郭氏石化有限責任公司從南京石油支取的借款。因此,郭氏兄弟通過第三方對發行人資金進行占用,屬于虛假出資的現象。
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3中小企業上市前財務管理不規范問題的案例分析..........16
3.1出資瑕疵.......16
3.1.1虛假出資或出資不實.........16
4造成中小企業上市前財務管理不規范問題的原因.........27
4.1稅務方面的原因............27
4.1.1征稅機關執法不嚴............27
5解決中小企業上市前財務管理不規范問題的措施............33
5.1提高外部監督管理力度...........33
5.1.1健全會計法規,加大懲治力度...........33
5解決中小企業上市前財務管理不規范問題的措施
5. 1提高外部監督管理力度
5.1.1健全會計法規,加大懲治力度
國家立法機關應盡快制定出專門適用于我國民營中小企業統一會計行為的法律規范,減少民營中小企業財務管理的隨意性。通過立法確立會計主體和法律責任,加大對違法行為的懲治力度,以規范相關責任人的財務管理行為。同時,為保證民營中小企業財務法律規范的順利實施,還必須建立民營中小企業咨詢與管理機構,為企業提供財務管理知識、投資評價、制度建設等服務。
想要解決中小企業的財務管理方面存在的不規范問題,需要借助監督管理制度實現對企業會計工作監控和把關。我國現有的會計監督制度是建立在國家監督、社會監督以及企業內部自行監督三種監督方式構成的監督體系之上,其中來自于國家監督和社會監督的方式就是典型的外部監督管理。國家監督主要依照我國相關的法律法規,由稅務、財政、工商、銀行、證券監管等多個部門聯合實施的監督;社會監督的主體主要是會計中介機構,會計中介機構接收企業的委托,并且負責審計、驗資等多方面的工作。企業在經營的過程中,一旦出現違背國家相關法律法規的核算方式,應該立即將這種狀況報告給稅務、財政等主管機關,及時對這種行為進行懲戒。
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6總結和展望
6. 1總結
本文主要針對中小企業上市前財務管理的規范化進行研究,本人從事中小企業上市前財務咨詢的工作,在工作中經常碰到一些中小企業業務發展良好,行業前景不錯,但因為企業財務管理的不規范從而影響企業的上市進程,甚至于資本市場失之交臂,深感中小企業財務管理規范對于企業進入資本市場的重要性。本文的研究的過程中同時結合了 IPO被否的相關案例,對部分中小企業上市失敗的原因進行了分析。對于中小企業來說,依靠上市這種途徑募集資金,提高公司的資本實力,提升企業的品牌形象,實現自身的發展可以說是目前最理想的方式。但是由于我國進入市場經濟國家時間還不是很長,各種制度不夠完善,高端的財務人員還是比較缺乏,企業的管理者對財務管理規范化重視不夠等原因,目前我國中小企業在財務管理方面普遍存在諸多不規范的現象,致使很多中小企業最終被拒絕在上市的門檻之外。為了能夠更加具有針對性的分析中小企業在財務管理方面存在的問題,本文總結歸納了部分ipo被否的相關案例,在針對案例進行逐個分析的過程中,我們看到了部分中小企業在出資瑕疵、稅務瑕疵、發票與資金流不符、成本核算不準確、擔保問題、公司租用集體土地使用權等一系列問題方面存在的問題;在深入的探究之后找出了造成這些問題出現的原因,最終針對具體的原因提出了針對性的解決措施。在研究的過程中我們也發現,中小企業財務管理的規范化離不開外部監督機制和內部規范化管理的共同作用;企業財務管理不規范,很多實質是企業業務的不規范,完善對企業的監管制度,是企業提高財務管理規范化的一個重要的外部因素;加強企業政府和社會對中小企業的政策傾斜固然重要,中小企業自身對財務管理的重視以及思想觀念及時的轉變也同樣發揮著重要作用。
參考文獻(略)
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