本文是一篇財會管理論文，本文從商業銀行和監管部門角度分別提出了相應的對策和建議。商業銀行應該加強風險管理和控制，優化信貸組合、多元化業務模式，加強技術創新和數字化轉型并提升服務質量、加強品牌建設。
第1章緒論
1.1研究背景
黨的二十大報告指出，“高質量發展是全面建設社會主義現代化國家的首要任務。發展是黨執政興國的第一要務”。金融作為現代經濟的中心，可以通過對一個國家的生產力、經濟發展、科技創新、產業升級等方面起到積極的作用，是一個國家的關鍵核心競爭力。加快建設金融強國，不僅是國家經濟社會發展的必然要求，同時也是國家長期發展的一個戰略選擇，同時也是在金融全球化過程中，維護國家金融安全的必然要求，這關系到國家的繁榮富強，社會的和諧穩定，人民的幸福安康。全面建成社會主義現代化強國需要建設一個金融強國。習近平總書記在關于金融工作重要論述中多次強調，要全面落實服務實體經濟、防控金融風險、深化金融改革三項任務，堅定不移做強做優做大，走好中國特色金融發展之路，在新時代新征程上推動銀行高質量發展不斷邁入新境界。
在經歷了2008年金融危機以及2020年的疫情之后，我國金融市場不斷進行開放和深化，商業銀行作為金融業的核心主體，其發展越來越受到關注。財政部2021年印發的《金融企業績效評價辦法》規定商業銀行績效評價維度包括四個方面，分別為服務國家發展目標和實體經濟、發展質量、風險防控、經營效益，該評價體系旨在推動商業銀行更加有效響應國家宏觀政策、服務實體經濟、服務微觀經濟，引導商業銀行高質量發展。其中，明確風險防控已成為評價金融企業績效的不可或缺的一環。與此同時，在全球金融一體化的背景下，商業銀行所面對的風險也日趨復雜化、多元化。在當今的金融環境下，對商業銀行進行風險管理已成為其核心能力之一。
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1.2研究目的和意義
1.2.1研究目的
本文選擇中國工商銀行作為案例企業，首先梳理其風險管理現狀；然后將銀行的業績和風險納入同一分析框架，以RAROC模型為基礎，結合KMV模型，建立考慮信用損失預期風險的績效評估模型，即衡量其信用風險調整后的績效。再對中國工商銀行近幾年的銀行風險調整績效水平變化情況進行橫向分析，再通過基礎模型衡量出其他商業銀行風險調整績效水平，從而縱向判斷目前中國工商的績效在行業中所處水平與位置。并且根據橫向和縱向對比分析的結果，識別和分析對中國工商銀行產生影響信用風險調整績效的重大因素，從而對中國工商銀行如何實現的風險和收益的動態平衡提出對策和建議，以對我國其他商業銀行的發展提供啟示。
1.2.2研究意義
本文將商業銀行的風險和收益納入同一研究框架之中。一方面，豐富了目前商業銀行風險管理的研究成果。另一方面，通過測算商業銀行的風險調整績效，有效解決了現有研究中沒有將風險納入績效體系，導致盲目追求收益而忽視風險，或者過于重視風險而忽視績效的問題，有助于進一步完善商業銀行提高風險管理水平的相關研究，也為研究商業銀行風險和收益提供了新思路。

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第2章理論基礎與文獻綜述
2.1理論基礎
2.1.1全面風險管理理論
上世紀八十年代，由于信貸風險的存在，出現了一大批金融機構破產的現象，這就促使商業銀行加強對信用風險的管理和防范。為增強對信貸風險的管理，1988年出臺了《巴塞爾協議I》，其核心內容為確定資本的定義，引入風險資產比率的概念，根據資產負債表及表外項目確定不同的風險比例權重，同時提出最低資本充足率的要求，進一步提升了信貸資產質量，使得商業銀行信用得到了約束，同時也標志著銀行風險管理理論的完善和統一。隨著時代的發展與變化，全面風險管理理論也經歷了不斷地完善與發展。2004年《巴塞爾協議II》出臺并正式實施，COSO委員會頒布《企業風險管理一整合框架》，即全面風險管理框架。在這一政策背景下，現代的商業銀行風險管理理念發生了轉變，由之前對信用風險、市場風險的管理轉變為對信用風險、市場風險、操作風險的全面管理。2010年《巴塞爾協議III》的出臺表明商業銀行全面風險管理思想日趨完善，除了對信用風險、市場風險、操作風險的管理，還增加了對流動性風險的管理。
2.1.2籃子理論
籃子理論（Basket Theory）是一種投資組合理論，旨在通過分散投資來降低風險。該理論認為，將資金分散投資到多個不同的投資品種中，可以降低單一投資品種的風險，同時增加整體投資的收益。籃子理論強調了多元化配置資源的重要性，即通過選擇相關性較低的不同資產類別進行有效配置，以實現風險分散化。
這一理論提倡對風險存在的主體進行適度的添加，以防止由于單一風險的發生而導致公司的整體損失，也就是說，其重點在于如何利用資產組合來減少損失。因此，在商業銀行的風險管理中，籃子理論同樣具有指導意義。銀行可以將貸款分散到不同的行業、地區和客戶中，以降低單一客戶或地區的風險敞口。同時，通過配置資產，銀行還可以提高整體資產的收益水平。在商業銀行的信貸業務中，籃子理論可以幫助銀行制定更加穩健的信貸政策。例如，銀行可以通過對不同行業、地區和客戶進行風險評估，制定相應的信貸條件和審批標準，以確保貸款的安全性和收益性。此外，銀行還可以根據籃子理論進行風險預警和風險管理，及時發現和解決潛在的風險隱患。
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2.2文獻綜述
2.2.1風險調整績效的內涵
2005年，中國銀監會發布的《商業銀行市場風險管理指引》中首次提出風險調整資本收益，即Risk Adjusted Return on Capital，簡稱RAROC，并詳細介紹了風險調整資本收益率的運用場景。指引中指出，中國銀監會應該積極鼓勵業務復雜程度高，市場風險水平也較高的商業銀行，通過運用風險調整收益來進行內部資本分配和業務的考核，即風險調整績效。
隨著不斷深入研究風險調整資本收益理論，以及在中國銀行業監督管理委員會的推動下，基于《巴塞爾新資本協議》，我國的商業銀行嘗試開始將經濟資本度量納入企業經營業績評價之中。當前，我國部分商業銀行都采取了這種以風險調節為基礎的業績評價體系。這就是所謂的“風險調整績效評估方法”，即RiskAdjusted Performance Measurement，簡稱RAPM。
2.2.2風險調整績效的評估方法
有學者使用DEA效率、夏普比率等來測算商業銀行的風險和收益。有的學者認為夏普比率可以作為衡量標準來考慮平均回報和風險，比如杜子平和方興興（2014）[1]、曾雪云等（2020）[2]在研究時使用夏普比率來衡量銀行業的單位可變收益，即指標數值越大，說明風險調整收益越高，也即每單位風險所貢獻的績效水平更高。
目前，使用RORAC指標來評估衡量商業銀行的風險調整后的績效在學界達成了一致認同的觀點。文忠平等（2011）[3]重點探索了風險調整資本收益的內涵與實質，從銀行實際應用的角度出發，以股東回報、客戶選擇、績效考核為目標，對風險調整資本收益進行調配，并建立了相應的計量模型。沈力等（2010）[4]認為修正對目前的度量指標進行適當的修正，有助于減少風險調整評估結果的偏差，從而充分發揮EVA和RAROC在銀行績效評估中的作用。Wang,N.（2022）[5]針對目前企業風險評估方法精度不高的問題，提出了一種基于RAROC的企業風險信息價值評估模型。通過報表反映RAROC價值評估的結果。實驗結果表明,模型的擬合優度指數、標準擬合指數和比較擬合指數均接近于1，近似誤差小于0.02，證明了方法的有效性和準確性。
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第3章商業銀行的風險管理和績效發展現狀.............................13
3.1我國商業銀行的風險管理情況............................13
3.1.1相關政策.....................................13
3.1.2發展水平......................................14
第4章中國工商銀行風險調整績效的測度方法與結果......................17
4.1案例選擇...............................17
4.1.1中國工商銀行概況...........................17
4.1.2中國工商銀行經營狀況.............................17
第5章中國工商銀行風險調整績效的分析和應對措施.....................29
5.1中國工商銀行風險調整績效的橫向分析..........................29
5.1.1 RAROC結果分析...................................29
5.1.2行業組合角度分析............................30
第5章中國工商銀行風險調整績效的分析和應對措施
5.1中國工商銀行風險調整績效的橫向分析
5.1.1 RAROC結果分析
根據上一章的RAROC、凈收益、預期損失、經濟資本的測算結果，分別計算出這些變量的平均值、標準差、最小值、最大值。如下表5-1所示，中國工商銀行在2015-2022年間凈收益的平均值為310662.5百萬元，標準差大，這意味著大部分數值和其平均值之間的差異較大，這主要是由于中國工商銀行的體量較大。并且由于最大值和最小值分別為2022年的361038百萬元和2015年和277720百萬元，這8年間的凈收益呈現逐年遞增的狀態，這同時體現出中國工商銀行的較好發展態勢。

財會管理論文參考

預期損失的平均值為536.4525百萬元，標準差達到了985.7669，并且最大值遠遠超過最小值，在2015年和2018年期間中間出現巨大波動，預期損失分別達到了2443.17百萬元和1769.85百萬元。在2018年《國際財務報告準則第9號——金融工具》（IFRS9）中提出了預期信用損失模型，金該融資產減值模型要求在初始資產價值確認時期對金融資產當前價值和預期損失進行統一的計量估值，并規定采用統一的資產減值模型對適用范圍內的金融資產進行計量和確認。這一方法的應用會使商業銀行貸款減值計量的增加，從而商業銀行的凈利潤被縮減。同時，為了滿足監管要求，銀行采取相關措施來提高自身的資本充足率，這也是2018年中國工商銀行的預期損失出現驟增的主要原因。
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第6章結論和建議
6.1研究結論
本文以中國工商銀行為案例，詳細探究了其風險調整績效水平，研究結論如下：
第一，本文采用KMV模型中的報測算出中國工商銀行2015-2022年的預期損失，并以此為基礎計算出RAROC。研究發現，這期間，預期損失的波動率較大，特別是2015年和2018年的數值較大。風險調整后的績效呈現逐漸下降的情況，信貸組合需要進一步優化，特別是需要改變批發和零售業的貸款質量較低卻投入高，以及長江三角洲地區的貸款質量高卻投入少的情況。在一定的經濟資本總額條件下，要提高風險調節資本回報率，就必須將有限的經濟資本配置于風險加權較小的經營活動。
第二，中國工商銀行作為國內業務規模最大的商業銀行，其風險調整后的績效水平在國有控股大型商業銀行中績效表現較優，但在我國上市商業銀行中處于行業中游水平，相比于城市商業銀行還有較大的提升空間。企業需要進一步采取措施來使得風險最小化和利潤最大化同步實現。
第三，我國已上市的商業銀行的風險調整后的績效水平總體出現逐年下降的趨勢。其中，國有控股大型商業銀行和農村商業銀行的風險調整績效水平較為穩定，股份制商業銀行和城市商業銀行的風險調整績效水平較為參差不齊。
參考文獻（略）