1.1  研究背景

農業是支撐我國國民經濟建設的基石。黨的十八屆三中全會在十八大改革思路的基礎上，提出了未來十年的工作，其中一條就是必須促進各個行業同步發展，尤其是要平衡飛速發展的工業與緩慢前進的農業之間的關系。改革開放以來，工廠如雨后春筍般迅速成立，造成了大量產能過剩，而工業的迅速發展和城鎮化進程沒有帶動農業現代化發展，由于沒有足夠的資金，農業發展明顯落后。所以，近些年來，國家制定實施了一系列惠農利農的好政策，各級政府對于支農項目資金的投入也大幅增加。 2013 年中央支農資金支出 5182.18 億元，2014 年 5345.40 億元，較上年增長 3.15%；2015 年預算支出數為 5852.06 億元，預算數為上年執行數的 109.5%①。隨著國家各項惠農政策的出臺，專項資金數額也不斷增大，經常發生違規違紀違法的現象，有些地區、政府、領域問題突出，大大降低了資金的使用效益，政策效果不明顯。根據中紀委發布的 2014 年巡視整改情況和“反四風”報告顯示：當前支農資金已經成為貪腐的高發區，全國查處涉嫌違法使用涉農補貼的案件 6000 余起，違法違紀資金 20 多億元②。因此，支農資金的績效審計變得越來越重要。傳統的審計評價指標更注重對合規性、真實性的審計，未能重視績效方面的評價。績效審計評價指標相對簡單和落后，已經成為制約支農資金績效審計發展的重要因素。 2014 年河北省財政下達市縣惠農補貼資金 68.3 億元，惠及全省 1340 萬戶、5120萬農民。2015 年預算惠農專項資金 82.2 億元③，加大了惠農力度。河北省是農業大省，而支農資金幾乎涵蓋農民生活的方方面面、操作起來十分困難、零散程度高，所以如何保證支農資金使用的效率效果，已經成為目前支農資金促進農村發展，發揮效益的最大阻礙。因此，本文試圖以河北省 2014 年果品產業項目績效審計為例，對支農資金績效審計評價指標體系進行有益的探索。

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1.2  研究目的與研究意義

本文的研究目的在于：依托對河北省 2014年果品支農資金的績效審計現狀的分析，改進已有的評價指標存在的不足，構建一套科學合理的支農資金績效審計評價指標體系，并運用具體的支農資金績效審計項目檢驗構建的評價指標體系。本文通過對河北省 2014 年果品項目支農資金績效審計現狀的分析，總結問題、發現現有評價指標的缺陷并進行優化，對提高支農資金績效審計的效果有一定的現實意義。在對這次項目的績效審計中，績效評價指標的缺點一直是困擾績效審計發揮作用的一個瓶頸因素。本文的研究結果可以在一定程度上豐富績效審計評價指標的理論研究。

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2  支農資金績效審計評價指標體系現狀評價

 

2.1  支農資金的特點

財政支農資金是國家通過財政專項資金投入的方式來促進農村建設和發展的，主要是為了加快農村城鎮化發展，富裕農民的生活。支農資金主要包括農村公路建設、糧田建設、良種補貼、農民購買肥料直接補貼、農村基礎設施建設、種植業④、養殖業扶持資金、危房改造資金等等。由于我國農村分布面積廣而散，所以支農資金有如下特點： （1）政策性較強。支農資金是國家用于幫助農民脫貧致富的扶持補貼資金，在使用的各個環節都有明確的政策規定，對資金的使用用途具有清晰的要求，不符合政策規定的項目嚴禁挪用占用支農專項資金。 （2）資金鏈較長。支農資金的撥付需要經過層層機關部門，首先從財政到農業主管部門，再由農業主管部門審核下級提交的項目實施方案計劃書，只有通過審核才會向當地的財政部門撥款，最后由當地財政部門根據項目發放到千萬戶農民手中。 （3）實效性較大。支農資金最后會實實在在撥付到農戶手中，每一筆錢都會充分發揮其最大效益，保障農民的切身利益，不斷提高農民生活水平。

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2.2  支農資金績效審計的目標

所有的審計活動都是以審計目標為中心的，審計目標決定審計活動的方向和效果。審計活動的開展離不開審計目標，傳統的績效審計目標是財務收支的真實、合法、合規性，而對于支農資金項目的績效審計目標應包括經濟性、效率性和效果性，從可持續發展角度來看，還應該包括環境性。由于支農資金有其獨特的特點，所以在制定績效審計目標時還應與各地區申報項目績效目標相結合，在實際中作出適當的調整。經濟性是指以最低的資源投入獲得一定數量的產出，經濟性所關注的重點是在資源投入到產出的過程中，對于資源的節約程度和資源使用的合理性。支農資金績效審計的經濟性是通過審查獲取資金在取得、使用及管理方面的審計證據，從而評價其是否做到合理節約，實現以最少的財政資金達到財政政策的目的。 效果性是指在既定的目標下，實際完成情況與預期完成情況之間的關系。支農資金績效審計的效果性是指通過審查資金在投入過程中最終產生的實際效益，分析既定目標下實際效益與預期效益的差距，在投入資源一定的條件下，評價項目實施的效果性，評價其是否充分發揮了資源的有效性，實現了效益最大化。環境性可以包含在效果性里面，環境性主要審查在項目實施過程中對于自然資源的利用及保護程度。 

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3  支農資金績效審計評價指標體系的優化設計 .......... 17 

3.1  支農資金績效審計評價指標設計的原則 .......... 17 

3.1.1  全面系統性與謹慎性原則 ....... 17 

3.1.2  邏輯性與關聯性 .... 17 

3.1.3  先進性與靈活性原則 ........... 17 

3.1.4  可操作性與可比性原則 ......... 17 

3.2  支農資金績效審計評價指標的設計 .............. 18

3.3  支農資金績效審計評價指標權重的確定 .......... 21

3.4  支農資金績效審計評價指標評分標準 ............ 25 

4  支農資金績效審計評價指標體系的案例檢驗 .......... 27 

4.1  項目基本概況 .......... 27 

4.2  項目績效目標 .......... 27 

4.3  D 市果品項目績效審計評價 ......... 28

4.4   運用層次分析法確定評價指標的權重 ........... 32

4.5  D 市果品產業建設項目績效審計評價結果 ........ 35 

5  研究結論與展望 ............ 38 

5.1  研究結論 .............. 38 

5.2  研究展望 .............. 38 

 

4  支農資金績效審計評價指標體系的案例檢驗

 

4.1  項目基本概況

本文構建了支農資金項目績效審計評價指標體系，本部分將運用具體案例數據檢驗該指標體系。因筆者對河北省 14 個縣（含縣級市）的果品類支農資金績效情況進行了實地走訪、調研，通過參考文獻和實際操作中的程序，選取具有一般代表性的 D 市（縣級市）作為本文的應用案例，運用 D 市果品類產業建設項目專項資金的數據檢驗構建的指標體系，最后得出評價結果。 D 市是河北省十大果品產業特色縣之一、全國綠化模范縣，其建設的梨果生產基地更是遠近聞名，是河北省優質梨果示范縣。全市果樹種植面積 31.9 萬畝，果品總產量60 萬噸，創造產值 18 億元，其中梨果面積 21.3 萬畝，總產量 50 萬噸，梨果出口量在全國位列前茅。為進一步提高 D 市梨果品質，D 市創新種植基地，保證出口梨果的質量安全，促進梨果出口做大做強，創建梨果產業強市。D 市果品產業建設項目主要圍繞龍頭企業建設高標準無公害梨生產基地 2500 畝、結合農村面貌提升行動建設林業增收致富生產基地 840 畝，新建密植梨園 200 畝，生產基地畝產量與上年相比大大提高，收入也明顯提高，增收效果較為明顯。D 市果品產業建設基地大部分建在山坡，遠離水源，其農藥化肥的使用量與上年相比降幅較大，采用的新技術新工藝對于緩解當地環境壓力起到了重要的作用，沒有對水資源造成污染，政府也未收到當地群眾舉報的消息。該項目計劃總投資 713.4 萬元，其中財政補助資金 150 萬元，自籌資金 563.4 萬元。D 市對該項目進行了深入的可行性分析，并在 2014 年 10 月得到省財政廳的批復，獲得 150萬元財政專項資金支持。 

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結論 

 

本文在實際走訪調研的基礎上，翻閱大量文獻資料，借鑒邏輯模型構建了支農資金項目績效審計評價指標體系。本文的研究成果也得到了審計實務屆專家的肯定，因此本文對于實際的支農資金績效審計評價工作具有一定的參考價值。綜合筆者多方面的努力，本文得出以下結論：

（1）根據支農資金本身具有的特點和支農資金績效審計目標，對現行支農資金績效審計評價指標體系存在的問題進行剖析，并針對問題提出優化現行指標體系的方案。在此基礎上，本文借助邏輯模型構建了支農資金項目績效審計評價指標體系，從政策相關性、投入、活動、產出、可持續性、效益性六個維度進行評價。以 D 市果品產業建設項目為例，設計了支農資金績效審計評價指標體系，并運用層次分析法確定各指標的權重，最終形成完整的評價結果。

（2）運用 D 市果品產業建設項目的案例數據檢驗本文構建的指標體系，根據各指標評分標準，確定 D 市果品產業建設項目各指標的得分，運用層次分析法確定權重，得出 D 市的績效評價為“良”。通過對 D 市案例的分析，說明該指標體系具有實際應用價值。 

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參考文獻(略)